ΠΡΟΤΥΠΟ ΥΠ’ΑΡΙΘΜΟΝ 7: ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ ΤΑΜΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ ΤΑΜΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣ = ΑΥΞΟΜΕΙΩΣΕΙΣ ΧΡΗΜΑΤΙΚΩΝ ΔΙΑΘΕΣΙΜΩΝ Η κατάσταση ταμιακών ροών δείχνει τις εισροές και εκροές των χρηματικών διαθεσίμων Λογιστικό Πρότυπο «7» (Ευρωπαϊκή ισχύς από 1-1-1994) Στην Ελλάδα εφαρμόζεται από το 2000 για τις εισηγμένες στο ΧΑΑ εταιρίες (Απόφαση Επιτροπής Κεφαλαιαγοράς)

Οι εισροές-εκροές ταμιακών διαθεσίμων κατανέμονται σε τρείς κατηγορίες: Ταμιακές ροές από συνήθεις επιχειρηματικές δραστηριότητες Ταμιακές ροές από επενδυτικές δραστηριότητες Ταμιακές ροές από χρηματοδοτικές δραστηριότητες

Οι μέθοδοι που χρησιμοποιούνται στην κατάρτιση της Κατάστασης Ταμιακών Ροών είναι δύο: Άμεση μέθοδος (Προτείνεται από IASB και Ε.Ε.) Έμμεση μέθοδος (Προτείνεται από Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς)

ΤΑΜΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣ ΑΠΟ ΣΥΝΗΘΕΙΣ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ ΤΑΜΙΑΚΕΣ ΕΙΣΡΟΕΣ ΤΑΜΙΑΚΕΣ ΕΚΡΟΕΣ Πωλήσεις Κόστος Πωληθέντων(μείον Αποσβέσεις και Προβλέψεις) Έκτακτα και Ανόργανα Έσοδα Έξοδα Λειτουργίας, Διοικήσεως, Έρευνας, κ.λ.π. Έσοδα προηγούμενων χρήσεων Αγορά Αποθεμάτων Πιστωτικοί Τόκοι Μείωση Βραχυπρόθεσμων Υποχρεώσεων Έσοδα Χρεογράφων Φόροι Εισοδήματος Πώληση Χρεογράφων Μείωση υποχρεώσεων από φόρους Μείωση Απαιτήσεων Αφαιρούνται: Μείωση Αποθεμάτων Αγορά Χρεογράφων Αύξηση Βραχυπρόθεσμων Υποχρεώσεων Αύξηση Απαιτήσεων Αύξηση υποχρεώσεων από φόρους ΣΥΝΟΛΟ ΕΙΣΡΟΩΝ (Α1) ΣΥΝΟΛΟ ΕΚΡΟΩΝ (Α2) ΤΑΜΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣ ΑΠΟ ΣΥΝΗΘΕΙΣ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ (Α=Α1-Α2)

ΤΑΜΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣ ΑΠΟ ΕΠΕΝΔΥΤΙΚΕΣ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ ΤΑΜΙΑΚΕΣ ΕΙΣΡΟΕΣ ΤΑΜΙΑΚΕΣ ΕΚΡΟΕΣ Πώληση Ενσώματων-Ασώματων Παγίων Αγορά Ενσώματων-Ασώματων Παγίων Πώληση Συμμετοχών Αγορά Συμμετοχών Μείωση Μακροπρόθεσμων Απαιτήσεων Αύξηση Μακροπρόθεσμων Απαιτήσεων Έσοδα Συμμετοχών Αύξηση Εξόδων Εγκατάστασης ΣΥΝΟΛΟ ΕΙΣΡΟΩΝ (Β1) ΣΥΝΟΛΟ ΕΚΡΟΩΝ (Β2) ΤΑΜΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣ ΑΠΟ ΕΠΕΝΔΥΤΙΚΕΣ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ (Β=Β1-Β2)

ΤΑΜΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣ ΑΠΟ ΧΡΗΜΑΤΟΔΟΤΙΚΕΣ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ ΤΑΜΙΑΚΕΣ ΕΙΣΡΟΕΣ ΤΑΜΙΑΚΕΣ ΕΚΡΟΕΣ Είσπραξη αύξησης Μετοχικού Κεφαλαίου Μείωση Μετοχικού Κεφαλαίου Είσπραξη Επιχορηγήσεων Παγίων Επιστροφή Επιχορηγήσεων Παγίων Αύξηση Μακροπρόθεσμων Υποχρεώσεων Μείωση Μακροπρόθεσμων Υποχρεώσεων Αύξηση Βραχυπρόθεσμων Υποχρεώσεων Μείωση Βραχυπρόθεσμων Υποχρεώσεων Τόκοι Πληρωθέντες Μερίσματα Πληρωθέντα Διανομή κερδών στο προσωπικό ΣΥΝΟΛΟ ΕΙΣΡΟΩΝ (Γ1) ΣΥΝΟΛΟ ΕΚΡΟΩΝ (Γ2) ΤΑΜΙΑΚΕΣ ΡΟΕΣ ΑΠΟ ΧΡΗΜΑΤΟΔΟΤΙΚΕΣ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΕΣ (Γ=Γ1-Γ2)

Άσκηση 1η ΠΑΘΗΤΙΚΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ Ισολογισμός της 31-12-2004 ΙΟΡΔΑΝΙΔΗΣ Α.Ε. (Ποσά σε χιλιάδες ευρώ) ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ Κονδύλια 2004 2003 Μεταβολή Κυκλοφοριακό Ενεργητικό Βραχυπρ. Υποχρεώσεις Αποθέματα 500 350 Προμηθευτές 490 400 Απαιτήσεις 245 300 Υποχρεώσεις Φόρων 30 40 Διαθέσιμα 480 280 Λοιπές Υποχρεώσεις 68 98 Προπλ.Έξοδα 33 48 Μακροπρ. Υποχρεώσεις Υλικά Πάγια Ομολ.Δάνειο 810 710 Κτίρια 3200 3000 Ίδια Κεφάλαια -Αποσβέσεις (1200) (980) Μετ.Κεφάλαιο 1000 1040 Καθαρά Πάγια 2000 2020 Αποθεματικά 860 Σύνολο Ενεργητικού 3258 2998 Σύνολο Παθητικού

Λογαριασμός Αποτελεσμάτων Χρήσεως 2004 (Ποσά σε χιλιάδες ευρώ) Πωλήσεις 1200 Κόστος Πωληθέντων 450 +Αποσβέσεις(Κτιρίων-Μηχανημάτων) 50 (500) Μικτό Κέρδος 700 -Έξοδα Λειτουργίας (350) Μερικό Κέρδος Λειτουργίας 350 +Έσοδα από μερίσματα 30 +Κέρδος από πώληση χρεογράφων -Ζημιά πώλησης μηχανήματος (20) -Τόκοι Χρεωστικοί (100) (40) Κέρδος προ Φόρων 310 -Φόρος εισοδήματος (60) Καθαρό Κέρδος Χρήσης 250

Πρόσθετες Πληροφορίες: α) Αγορά εμπορικού σήματος 50000 β) Αυξήθηκαν οι μακροπρόθεσμες απαιτήσεις κατά 35000 γ) Αγοράστηκε πάγιο αντί 20000 δ) Μειώθηκαν οι μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις κατά 30000. ε) Η επιχείρησης έλαβε επιχορήγηση παγίων ποσού 60000. στ) Μείωση μετοχικού κεφαλαίου κατά 65000. ζ) Πληρώθηκαν μερίσματα ποσού 10000. Ζητείται: Να καταρτιστεί η Κατάσταση Ταμιακών Ροών της επ/σης για την χρήση 2004

Άσκηση 2η Δίνονται τα παρακάτω συγκριτικά στοιχεία για τις χρονιές 2004-2005 μιας εμπορικής επιχείρησης (ποσά σε ευρώ): Υπόλοιπα λογ/μών 2004: Πελάτες 1200, Γραμμάτια Εισπρακτέα 600, Αποθέματα εμπ/των 500, Χρεόγραφα 300, Πάγια 1500, Αποσβεσθέντα πάγια 700, Κεφάλαιο 1000, Πιστωτές 300, Γραμμάτια πληρωτέα 200, Λοιπές υποχρεώσεις 100, Αδιανέμητα κέρδη 1000, Δάνειο 800. Υπόλοιπα λογ/μών 2005: Πελάτες 1400, Γραμμάτια Εισπρακτέα 500, Αποθέματα εμπ/των 600, Χρεόγραφα 200, Πάγια 1500, Αποσβεσθέντα πάγια 900, Κεφάλαιο 1000, Πιστωτές 400, Γραμμάτια πληρωτέα 300, Λοιπές υποχρεώσεις 50, Αδιανέμητα κέρδη 850, Δάνειο 700, Πωλήσεις 7000, Κόστος πωληθέντων 3500, Έξοδα λειτουργίας 1800, Αποσβέσεις 300, Τόκοι χρεωστικοί 250, Έσοδα μερισμάτων 200, Τόκοι πιστωτικοί 180, Φόρος εισοδήματος 150, Έσοδα προηγούμενων χρήσεων 320. Ζητείται: Να συνταχθούν οι Ισολογισμοί των ετών 2004-2005 καθώς και ο λογαριασμός Αποτελεσμάτων Χρήσεως του έτους 2005 και με βάση αυτούς να υπολογίσετε τις Ταμιακές Ροές από συνήθεις δραστηριότητες.

Κυκλοφοριακό Ενεργητικό Άσκηση 3η Ισολογισμός της 31-12-2004 ΒΙΟΜΗΧΑΝΙΚΗ Α.Ε. (Ποσά σε χιλιάδες ευρώ) ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ Κονδύλια 2004 2003 Μεταβολή Κυκλοφοριακό Ενεργητικό Βραχυπρ. Υποχρεώσεις Αποθέματα 966 903 Προμηθευτές Γρ. Πληρωτέα 401,2 227,1 701,2 437,1 Απαιτήσεις 888 943,5 Υποχρεώσεις Φόρων 60 - Διαθέσιμα 347,5 366,5 Λοιπές Υποχρεώσεις 15 Προπλ.Έξοδα 23,4 17,4 Μακροπρ. Υποχρεώσεις Πάγια Ομολ.Δάνειο Δάνειο Τραπέζης 630 990 930 1050 Κτίρια Άϋλα Πάγια 1113 57,6 1149 72 Ίδια Κεφάλαια Οικόπεδα 450 375 Μετ.Κεφάλαιο Διαφορά υπέρ το άρτιο 1080 270 900 150 Μηχανήματα Επενδύσεις 349 108 364,9 258 Αποθεματικά 629,1 279,9 Σύνολο Ενεργητικού 4302,5 4448,3 Σύνολο Παθητικού

Λογαριασμός Αποτελεσμάτων Χρήσεως 2004 (Ποσά σε χιλιάδες ευρώ) Πωλήσεις 4950 Κόστος Πωληθέντων 2760 +Αποσβέσεις(Κτιρίων-Μηχανημάτων) 119,7 (2879,7) Μικτό Κέρδος 2070,3 -Έξοδα Λειτουργίας (1290,3) Μερικό Κέρδος Λειτουργίας 780 +Έσοδα από μερίσματα 10,2 +Κέρδος από πώληση χρεογράφων 37,5 -Ζημιά πώλησης μηχανήματος (6,9) -Τόκοι Χρεωστικοί (165) (124,2) Κέρδος προ Φόρων 655,8 -Φόρος εισοδήματος (156,6) Καθαρό Κέρδος Χρήσης 499,2

Πρόσθετες Πληροφορίες: α) Μακροπρόθεσμες επενδύσεις κόστους 210000 ευρώ πωλήθηκαν με κέρδος 37500. β) Αποκτήθηκαν μακροπρόθεσμες επενδύσεις με κόστος 60000. γ) Αγοράστηκε γήπεδο αξίας 75000. δ) Μηχάνημα κόστους 112500 με συσσωρευμένες αποσβέσεις 75900 πωλήθηκε με ζημιά 6900 και αγοράστηκε νέο αντί 90000. ε) Εξοφλήθηκαν συναλλαγματικές ποσού 300000 και αποδέχθηκαν νέες αξίας 90000. στ) Το ενυπόθηκο δάνειο μειώθηκε κατά 60000. ζ) Πληρώθηκαν μερίσματα ποσού 150000. Να συνταχθεί η κατάσταση ταμιακών ροών του έτους 2004.

Κυκλοφοριακό Ενεργητικό Άσκηση 4η Ισολογισμός της 31-12-2004 ΑΒΓ Α.Ε. (Ποσά σε χιλιάδες ευρώ) ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ Κονδύλια 2004 2003 Μεταβολή Κυκλοφοριακό Ενεργητικό Βραχυπρ. Υποχρεώσεις Αποθέματα 700 640 Προμηθευτές 557 490 Απαιτήσεις 270 370 Υποχρεώσεις Φόρων 17 25 Διαθέσιμα 676 235 Λοιπές Υποχρεώσεις 85 90 Προπλ.Έξοδα 45 Μακροπρ. Υποχρεώσεις Υλικά Πάγια Ομολ.Δάνειο 2137 1900 Κτίρια 6000 4500 Ίδια Κεφάλαια -Αποσβέσεις (900) (600) Μετ.Κεφάλαιο 2537 1980 Καθαρά Πάγια 5100 3900 Αποθεματικά Διαφορά υπέρ το άρτιο 1137 1279 940 895 Σύνολο Ενεργητικού 7749 6320 Σύνολο Παθητικού

Λογαριασμός Αποτελεσμάτων Χρήσεως 2004 (Ποσά σε χιλιάδες ευρώ) Πωλήσεις 2500 Κόστος Πωληθέντων 950 +Αποσβέσεις(Κτιρίων-Μηχανημάτων) 120 (1070) Μικτό Κέρδος 1430 -Έξοδα Λειτουργίας (820) Μερικό Κέρδος Λειτουργίας 610 +Έσοδα από μερίσματα 90 +Κέρδος από πώληση χρεογράφων -Ζημιά πώλησης μηχανήματος (57) -Τόκοι Χρεωστικοί (150) 3 Κέρδος προ Φόρων 613 -Φόρος εισοδήματος (73) Καθαρό Κέρδος Χρήσης 540

Πρόσθετες Πληροφορίες: α) Αγορά δικαιώματος ευρεσιτεχνίας 450000 β) Μειώθηκαν οι μακροπρόθεσμες απαιτήσεις κατά 570000 γ) Αγοράστηκε πάγιο αντί 200000 δ) Αυξήθηκαν οι μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις κατά 300000. ε) Η επιχείρησης έλαβε επιχορήγηση παγίων ποσού 600000. στ) Μείωση μετοχικού κεφαλαίου κατά 650000. ζ) Πληρώθηκαν μερίσματα ποσού 30000. Ζητείται: Να καταρτιστεί η Κατάσταση Ταμιακών Ροών της επ/σης για την χρήση 2001.

Άσκηση 5η Δίνονται οι ταμειακές εισροές και εκροές της εταιρίας αθλητικών ειδών “GOAL” που αφορούν την χρήση 2005: Αγορά εμπορευμάτων 8420, Πώληση περιουσιακών στοιχείων 3320, Δάνεια σε πελάτες 2130, Πληρωμή αμοιβών εργαζομένων 5050, Αύξηση κεφαλαίου 7500, Πληρωμές προμηθευτών 1980, Πληρωμή τόκων 870, Έσοδα από πωλήσεις 60000, Έκδοση νέων ομολογιών 2150, Αγορά μηχανημάτων 4760. Ζητείται: Να υπολογίσετε την καθαρή ταμειακή ροή της επιχειρήσεως.