TEI OF WESTERN MACEDONIA M.Sc in Accounting and Auditing Dr. KARTALIS NIKOS ASSOCIATE PROFESSOR

ΕΓΓΡΑΦΕΣ ΤΕΛΟΥΣ ΧΡΗΣΗΣ Όταν ολοκληρωθούν όλες οι οικονομικές συναλλαγές στο τέλος της χρήσης θα πρέπει να συσταθεί το μηνιαίο Ισοζυγιο που απεικονίζει την εικόνα της επιχείρησης στο τέλος της χρήσης χωρίς όμως να αποτελεί τον Ακρογωνιαίο Λίθο της πραγματικής εικόνας.

Γι’ αυτό τον λόγο θα πρέπει να συνταχθεί η Τελική Απογραφή η οποία θα παρουσιάζει την πραγματική εικόνα της επιχείρησης σε περίπτωση που αναφερθούν αποκλίσεις και διαφορές πραγματοποιούνται οι εγγραφές προσαρμογής με τα δεδομένα της Απογραφής και συντάσσεται το Β΄ Προσωρινό Ισοζύγιο.

Στην συνέχεια πραγματοποιούνται οι εγγραφές προσδιορισμού των Οργανικών Αποτελεσμάτων (Λογ/σμος Γενικής Εκμετάλλευσης) των Μικτών Αποτελεσμάτων (Λογ/σμος Μικτών Αποτελεσμάτων) και τέλος του Λογ/σμου Καθαρού Αποτελέσματος (Λογ/σμος Καθαρού Αποτελέσματος).

Τα υπόλοιπα του Καθαρού Αποτελέσματος διανέμονται σύμφωνα με τις αποφάσεις της Γενικής Συνέλευσης στους μετόχους γίνονται αποθέματα ή μεταφέρονται στο Λογ/σμο Αποτελέσματα είς Νέον

Μετά την σύνταξη των παραπάνω Λογ/σμων συντάσσεται το Οριστικό Ισοζύγιο με το καταγράφεται ο Ισολογισμός Τέλους Χρήσης. Στην συνέχεια συντάσσονται οι οικονομικές καταστάσεις όπως: α) Η Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης, β) Ο Λ/σμος Γενική Εκμετάλλευσης, γ) Ο Πίνακας Διάθεσης Αποτελεσμάτων και δ) Το Προσάρτημα του Ισολογισμού και των Αποτελεσμάτων Χρήσης όπως γίνονται οι Ημερολογιακές Εγγραφές κλεισίματος στο Ημερολόγιο.

Στην συνέχεια συντάσσονται οι οικονομικές καταστάσεις όπως: α) Η Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης, β) Ο Λ/σμος Γενική Εκμετάλλευσης, γ) Ο Πίνακας Διάθεσης Αποτελεσμάτων και δ) Το Προσάρτημα του Ισολογισμού και των Αποτελεσμάτων Χρήσης όπως γίνονται οι Ημερολογιακές Εγγραφές κλεισίματος στο Ημερολόγιο.

IEΡΑΡΧΗΣΗ ΤΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ ΤΟΥ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ Οι λογιστικές ενέργειες (εγγραφές) του ισολογισμού θα πρέπει να ιεραρχούνται και να πραγματοποιούνται με ορισμένη σειρά 1. φυσική απογραφή των αποθεμάτων 2.χρονικη τακτοποίηση των αγοραζομένων αποθεμάτων 3.χρονικη τακτοποίηση των πωλήσεων 4. χρονική τακτοποίηση των οργανικών εξόδων

5. λογισμός υπολογιστικών εξόδων Αποσβέσεων πάγιων Αποσβέσεις εξόδων πολυετούς αποσβέσεως Προβλέψεις για επισφαλείς πελάτες Προβλέψεις για αποζημίωση προσωπικού λόγω εξόδου από την υπηρεσία Λοιπές προβλέψεις επιβαλλόμενες από τις παραδεγμένες λογιστικές αρχές Προσαρμογή των προβλέψεων στο κανονικό ύψος

6.χρονικη τακτοποίηση των λοιπών οργανικών εσόδων που δεν αφορουν πωλησεις (λογ.74,75,76,78) Καταχωρηση δουλευμενων εσοδων και αφαιρεση εσοδων επομενων χρησεων 7.τακτοποιηση λογ/σμων απαιτησεων Εκπτωσεις πωλησεων Λογισμος τοκων Αποτιμηση απαιτησεων σε ξενο νομισμα Διενεργεια προβλεψεων για επισφαλης απαιτησεις

8. Τακτοποιηση των λογαριασμων υποχρεωσεων Εκπτωσεις επι αγορων Λογισμος τοκων Αποτιμηση υποχρεωσεων σε ξενο νομισμα 9. Τακτοποιηση Λογαριασμων Τραπεζων Καταθεσεων –δανειων Λογισμος δεδουλευμενων τοκων

10. Κοστολογηση αποθεματων Τηρηση ομαδας 9 ή Τηρηση βιβλιου παραγωγης και κοστολογιου 11.Αποτιμηση περιουσιακων στοιχειων Αποθεματων Χρεογραφων Συμμετοχων παγιων

12. Καταρτιση των λογ/σμων εκμεταλλευσης Λογσμου 80 (Λ. Γενικης Εκμεταλλευσης) Λογσμου 86 ( Λ. Αποτελεσματων Χρησης) Λογ/σμου 88 (Αποτελεσματα προς διαθεσης)

13. Καταρτιση κλεισιματος και ανοιγματος βιβλιων Καταρτιση του Λ.80 Λ.80.01 (Μεικτα αποτελεσματα) Λ.80.02 (εξοδα μη προσδιοριστικα των μικτων αποτελεσματων)

KYΡΙΟΤΕΡΑ ΣΤΑΔΙΑ ΤΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ ΠΡΟΚΑΤΑΡΚΤΙΚΗ ΕΞΕΤΑΣΗ 1. ΓΕΝΙΚΗ ΓΝΩΡΙΜΙΑ ΜΕ ΤΗΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ Γραπτά κείμενα, πληροφορίες, διαδίκτυο 2. ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΣΗ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ Γραπτοί αντικειμενικοί στόχοι Οργανόγραμμα Οδηγίες και εγχειρίδια διαδικασιών Προϋπολογισμός Εκθέσεις οργάνων της διοίκησης

ΣΥΝΘΕΣΗ ΚΑΙ ΠΡΟΚΑΤΑΡΚΤΙΚΗ ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗ Προσδιορισμός των τομέων Γενικό σχέδιο έλεγχου

ΣΕ ΒΑΘΟΣ ΑΝΑΛΥΣΗ 1.ΑΝΑΛΥΣΗ ΤΟΥ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ ΤΗΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ Υπάρχουσες Αξιολογήσεις 2. ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗ ΤΟΥ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ΕΛΕΓΧΟΥ 3.ΑΝΑΖΗΤΗΣΗ ΚΑΙ ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΚΡΙΤΗΡΙΩΝ ΔΙΟΙΚΗΣΗ 4.ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗ ΤΗΣ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΙΚΟΤΗΤΑΣ ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΚΡΙΤΗΡΙΩΝ

TEXNIKEΣ ΕΛΕΓΧΟΥ ΤΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ Α) ΤΗΝ ΕΠΑΛΗΘΥΣΗ Της ΣΧΕΤΙΚΟΤΗΤΑΣ ΤΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΟΜΟΙΟΓΕΝΕΙΑ Της ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΠΛΗΡΟΦΟΡΗΣΗΣ ΣΥΝΑΦΕΙΑ ΜΕ ΤΑ ΕΞΩΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΓΕΓΟΝΟΤΑ (ΑΠΟΦΑΣΕΙΣ Δ.Σ, Γ.Σ) Π.Χ ΑΥΞΗΣΗ ΤΩΝ ΑΠΟΘΕΜΑΤΩΝ ΕΝΏ ΕΧΟΥΜΕ ΔΙΑΚΟΠΗ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ ή ΠΩΛΗΣΕΩΝ Ο ΔΕΙΚΤΗΣ ΚΥΚΛ.ΤΑΧΥΤΗΤΑΣ ΠΕΛΑΤΩΝ ΝΑ ΑΥΞΑΝΕΙ ΕΝΏ Η ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ΕΧΕΙ ΚΑΘΙΕΡΩΣΕΙ ΗΠΙΟΤΕΡΟΥΣ ΟΡΟΥΣ ΠΛΗΡΩΜΗΣ

ΟΙ ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΝΑ ΕΧΟΥΝ ΑΥΞΗΘΕΙ ΣΗΜΑΝΤΙΚΑ ΕΝΏ ΟΙ ΑΝΤΙΣΤΟΙΧΕΣ ΤΟΥ ΚΛΑΔΟΥ ΝΑ ΕΧΟΥΝ ΜΕΙΩΘΕΙ ΣΕ ΑΥΤΈΣ ΤΙΣ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΙΣ ΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΚΑΙ ΤΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ ΤΟΥΣ ΘΑ ΓΙΝΟΥΝ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ ΕΛΕΓΧΟΥ

Β) ΕΠΙΚΥΡΩΣΗ ΛΟΓΑΡΙΣΜΩΝ 1. ΜΕ ΕΞΕΤΑΣΗ ΤΩΝ ΚΆΘΕ ΦΥΣΕΩΣ ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΩΝ ΠΟΥ ΚΡΑΤΑ Η ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ 2.ΜΕ ΕΞΩΤΕΡΙΚΗ ΕΠΙΒΕΒΑΙΩΣΗ ΜΕ ΕΠΙΤΟΠΙΑ ΑΥΤΟΠΡΟΣΩΠΩΣ ΕΞΕΤΑΣΗ

ΕΞΕΤΑΣΗ ΠΩΛΗΣΕΩΝ ΣΤΑΔΙΑ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ 1.ΠΑΡΑΓΓΕΛΙΑ 2.ΠΑΡΑΔΟΣΗ 3.ΤΙΜΟΛΟΓΗΣΗ 4.ΚΑΤΑΓΡΑΦΗ 5.ΕΙΣΠΡΑΞΗ

ΕΞΕΤΑΣΗ ΑΓΟΡΩΝ ΑΠΟΦΑΣΗ ΓΙΑ ΠΑΡΑΓΓΕΛΙΑ ΠΑΡΑΓΓΕΛΙΑ ΠΑΡΑΛΑΒΗ ΚΑΤΑΓΡΑΦΗ ΠΛΗΡΩΜΗ

ΕΞΟΔΑ ΠΡΟΣΩΠΙΚΟΥ 1.ΠΡΟΣΛΗΨΗ ΚΑΙ ΠΑΡΑΚΟΛΟΥΘΗΣΗ ΠΡΟΣΩΠΙΚΟΥ 2.ΥΠΗΡΕΣΙΑ ΚΑΤΑΓΡΑΦΗΣ ΗΜΕΡΟΜΙΣΘΙΩΝ 3.ΣΥΝΤΑΞΗ Της ΜΙΣΘΟΛΟΓΙΚΗΣ ΚΑΤΑΤΑΣΤΑΣΗΣ 4.ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΚΑΤΑΓΡΑΦΗ ΤΗΣ ΜΙΣΘΟΔΟΤΙΚΗΣ ΚΑΤΑΤΑΣΤΑΣΗΣ 5. ΠΛΗΡΩΜΗ ΑΜΟΙΒΩΝ