ΕΝΟΠΟΙΗΜΕΝΕΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ Δρ. Νικόλαος Καρταλης ΚΑΘΗΓΗΤΗΣ ΤΕΙ ΔΥΤΙΚΗΣ ΜΑΚΕΔΟΝΙΑΣ

ΑΜΟΙΒΑΙΕΣ ΑΠΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ Η ΕΤΑΙΡΕΙΑ Α ΜΕΤΕΧΕΙ ΣΤΗΝ ΕΤΑΙΡΕΙΑ Β ΚΑΤΆ 60% ΑΛΛΑ ΕΧΟΥΝ ΣΥΝΑΛΑΓΕΣ ΔΑΝΕΙΟ ΠΡΟΣ ΤΗΝ Β ΠΟΣΟΥ 3000 ΕΥΡΩ

ΕΝΕΡΓ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Α ΠΑΘΗΤΙΚΟ ΠΑΓΙΑ 15000 Μ.Κ 18000 ΣΥΜ. Β 5000 ΑΠΟΘ 4000 ΑΠΟΘ 6000 ΥΠΟΧΡ 15000 ΑΠΑΙΤ 9000 ΔΙΑΘ 2000 37000 37000

ΕΝΕΡΓ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Β ΠΑΘΗΤΙΚΟ ΠΑΓΙΑ 7000 Μ.Κ 9000 ΖΗΜ 2000 ΑΠΟΘ 3000 ΑΠΟΘ 5000 ΥΠΟΧΡ 7000 ΑΠΑΙΤ 4000 ΔΙΑΘ 1000 19000 19000

Α) ΔΙΑΦΟΡΑ ΕΝΟΠΟΙΗΣΕΩΣ ΣΥΜ ΣΤΗΝ Β – ΚΑΘ . ΘΕΣΗ Β Χ 60%= 5000-(9000 +3000-2000) Χ 60% = 5000- 6000 = -1000 ΠΙΣΤΩΤΙΚΗ

Β) ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΑ ΜΕΙΟΨΗΦΙΑΣ ΚΑΘ. ΘΕΣΗ Β Χ 60% - ΚΑΘ. ΘΕΣΗ Β= 6000-10000=-4000 ΠΙΣΤΩΤΙΚΗ

Γ) ΑΠΑΙΤΗΣΕΙΣ Της Α ΘΑ ΛΗΦΘΟΥΝ ΜΕ ΠΟΣΟ: 9000-3000=6000 Δ) ΟΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΤΗΣ Β = 7000-3000=4000

ΕΝΕΡΓ ΕΝΟΠ.ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Α+Β ΠΑΘΗΤ ΠΑΓΙΑ 22000 Μ.Κ 18000 ΑΠΟΘ 4000 ΑΠΟΘ 11000 ΥΠΟΧΡ19000 ΑΠΑΙΤ 10000 ΔΙΑΦ ΕΝ 1000 ΔΙΑΘ 3000 ΔΙΚ ΜΕΙΟΨ 4000 46000 46000

ΕΝΟΠΟΙΗΣΗ ΙΔΙΩΝ ΚΕΦΑΛΑΙΩΝ ΟΙ ΕΤΑΙΡΕΙΕΣ Α ΚΑΙ Β ΕΝΟΠΟΙΗΣΑΝ ΓΙΑ ΠΡΩΤΗ ΦΟΡΑ ΤΟΥΣ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥΣ ΤΟΥΣ 31/12 ΗΜΕΡΑ ΚΑΤΆ ΤΗΝ ΟΠΟΙΑ Η Α ΑΠΕΚΤΗΣ ΕΤΟ 60% ΤΩΝ ΜΕΤΟΧΩΝ Της Β

ΕΝΕΡΓ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Α ΠΑΘΗΤΙΚΟ ΕΝΕΡΓ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Α ΠΑΘΗΤΙΚΟ ΔΙΑΦ.ΣΤΟΙΧ ΕΝΕΡΓ 800000 Μ.Κ 300000 ΣΥΜ. Β 200000 ΑΠΟΘ 150000 ΥΠΟΧΡ 550000 1000000 1000000

ΕΝΕΡΓ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Β ΠΑΘΗΤΙΚΟ ΕΝΕΡΓ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Β ΠΑΘΗΤΙΚΟ ΔΙΑΦ.ΣΤΟΙΧ ΕΝΕΡΓ 700000 Μ.Κ 200000 ΑΠΟΘ 100000 ΥΠΟΧΡ 400000 700000 700000

ΔΙΑΦ.ΕΝΟΠ = ΑΞΙΑ ΣΥΜ –(Ι.Κ ΤΗΕ β) Χ 60%= 200000-(200000 + 100000) Χ 60% = 20000 ΧΡΕΩΣΤΙΚΗ ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΑ ΜΕΙΟΨ = (Ι.Κ Της Β) Χ 40% = 300000 * 40% = 120000

ΕΝΕΡΓ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Α+Β ΠΑΘΗΤΙΚΟ ΕΝΕΡΓ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Α+Β ΠΑΘΗΤΙΚΟ ΔΙΑΦ.ΣΤΟΙΧ ΕΝΕΡΓ 1500000 Μ.Κ 300000 ΔΙΑΦ.ΕΝΟΠ 20000 ΑΠΟΘ 150000 ΥΠΟΧΡ 650000 ΔΙΚ.ΜΕΙΟΨ 120000 1520000 1520000

ΕΝΕΡΓ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Α ΠΑΘΗΤΙΚΟ ΜΕΤΑ ΑΠΌ ΈΝΑ ΕΤΟΣ ΕΝΕΡΓ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Α ΠΑΘΗΤΙΚΟ ΔΙΑΦ.ΣΤΟΙΧ ΕΝΕΡΓ 900000 Μ.Κ 300000 ΣΥΜ. Β 200000 ΑΠΟΘ 320000 ΥΠΟΧΡ 480000 1100000 1100000

ΕΝΕΡΓ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Β ΠΑΘΗΤΙΚΟ ΕΝΕΡΓ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Β ΠΑΘΗΤΙΚΟ ΔΙΑΦ.ΣΤΟΙΧ ΕΝΕΡΓ 800000 Μ.Κ 200000 ΑΠΟΘ 180000 ΥΠΟΧΡ 420000 800000 800000

ΑΡΧΙΚΟ Μ.Κ ΤΗΣ Α 300000 ΑΡΧΙΚΑ ΑΠΟΘΕΜΑΤΙΚΑ Α 150000 ΚΕΡΔΗ ΤΗΣ Α (ΔΙΑΦ.ΑΠΟΘ) 170000 ΚΕΡΔΗ ΤΗΣ Β (ΔΙΑΦ. ΑΠΟΘ) 80000 ΔΙΑΚ. ΜΕΙΟΨ 120000 820000

ΑΠΌ ΤΑ ΚΕΡΔΗ ΤΗΣ Β ΑΠΌ ΤΑ ΟΠΟΙΑ: ΑΝΑΛΟΓΟΥΝ ΣΤΗ ΣΥΜ. ΤΗΣ Α ΤΟ 60%= 48000 ΑΝΑΛΟΓΟΥΝ ΣΤΗ ΜΕΙΟΨ. ΤΟ 40% = 32000 80000

ΕΝΕΡΓ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Α+Β ΠΑΘΗΤΙΚΟ ΕΝΕΡΓ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Α+Β ΠΑΘΗΤΙΚΟ ΔΙΑΦ.ΣΤΟΙΧ ΕΝΕΡΓ 1700000 Μ.Κ 300000 ΔΙΑΦ.ΕΝ 20000 ΑΡΧ.ΑΠΟΘ Α 150000 1720000 ΚΕΡΔΗ Α 170000 ΚΕΡΔΗ Β(ΑΝΑΛ.Α) 48000 ΔΙΚ.ΜΕΙΟΨ ΑΡΧΙΚΑ 120000 ΑΠΌ ΚΕΡΔΗ Β 32000 152000 ΥΠΟΧ. 900000 1720000