Παγκόσμια έρευνα EY: Έλεγχος και φορολογικοί κίνδυνοι Γιάννης Γουλιάς

Παγκόσμια έρευνα EY: Έλεγχος και φορολογικοί κίνδυνοι Η έρευνα διενεργήθηκε την περίοδο Ιανουάριος – Φεβρουάριος 2017 Συμμετείχαν 901 υψηλόβαθμα στελέχη της Φορολογικής ή/και της Οικονομικής Διεύθυνσης από 17 διαφορετικούς κλάδους της οικονομίας σε 69 χώρες Η έρευνα διενεργήθηκε την περίοδο Ιανουάριος – Φεβρουάριος 2017. Συμμετείχαν σε αυτή 901 υψηλόβαθμα στελέχη της Φορολογικής ή/και της Οικονομικής Διεύθυνσης από 17 διαφορετικούς κλάδους της οικονομίας σε 69 χώρες.

Ο φορολογικός κίνδυνος είναι εδώ Πηγές Φορολογικού Κινδύνου Διαπιστώσατε κάποιο από τα ακόλουθα τα τελευταία δυο χρόνια; Αυξανόμενο ενδιαφέρον των φορολογικών αρχών για θέματα που σχετίζονται με διασυνοριακές συναλλαγές. Αύξηση των απαιτήσεων σε θέματα αποκάλυψης και διαφάνειας Αύξηση στον αριθμό των φορολογικών ελέγχων που διενεργούνται και στην «επιθετικότητα» των φορολογικών ελεγκτών Αύξηση στην εφαρμογή των γενικών και ειδικών κανόνων κατά της φοροαποφυγής κατά το φορολογικό έλεγχο Χρήση τεχνικών δημοσιοποίησης επιχειρήσεων που προέβησαν σε φοροδιαφυγή/φοροαποφυγή 58% 55% 41% 18% 8% Παγκοσμιοποίηση συναλλαγών Τόπος Δραστηριοποίησης Πλαίσιο Διαχείρισης Φορολογικού Κινδύνου Η έρευνα διενεργήθηκε την περίοδο Ιανουάριος – Φεβρουάριος 2017. Συμμετείχαν σε αυτή 901 υψηλόβαθμα στελέχη της Φορολογικής ή/και της Οικονομικής Διεύθυνσης από 17 διαφορετικούς κλάδους της οικονομίας σε 69 χώρες. Φήμη

Πηγές φορολογικού κινδύνου: Κίνδυνοι που συνδέονται με την παγκοσμιοποίηση των συναλλαγών (Ι) Τα τελευταία δυο χρόνια, ποια από τις ακόλουθες προκλήσεις που συνδέονται με την παγκοσμιοποίηση έχουν υλοποιηθεί/πραγματοποιηθεί στην επιχείρησή σας; Μεγαλύτερος κίνδυνος ή αβεβαιότητα σχετικά με την τεκμηρίωση των ενδοομιλικών συναλλαγών 59% Προκλήσεις για τα φορολογικά τμήματα των Επιχειρήσεων: Μεγαλύτερος κίνδυνος ή αβεβαιότητα σχετικά με την τεκμηρίωση των ενδοομιλικών συναλλαγών 59% Μεγαλύτερος κίνδυνος ή αβεβαιότητα σχετικά με την φορολογική νομοθεσία Μεγαλύτερος κίνδυνος ή αβεβαιότητα σχετικά με την φορολογική νομοθεσία 59% 59% Θέσπιση Ισχυρών Διαδικασιών Μεγαλύτερος κίνδυνος ή αβεβαιότητα σχετικά με τους φορολογικούς ελέγχους Μεγαλύτερος κίνδυνος ή αβεβαιότητα σχετικά με τους φορολογικούς ελέγχους 46% 46% Μεγαλύτερη πολυπλοκότητα σχετικά με τη διαχείριση του «πραγματικού» φορολογικού συντελεστή 40% Εντοπισμός Φορολογικών Κανόνων Προκλήσεις που σχετίζονται με τη λειτουργικότητα και τα δεδομένα που περιλαμβάνονται στις αναφορές για φόρους (tax reports) 39% Αυξανόμενη παγκόσμια κινητικότητα ανθρώπινου δυναμικού 29% Έγκαιρη πρόσβαση στα Δεδομένα Μεγαλύτερος κίνδυνος ή αβεβαιότητα σχετικά με την επιχειρηματική υπόσταση (substance) των εταιρειών 29% Αυξημένος κίνδυνος μόνιμης εγκατάστασης 26% Μεγαλύτερη πολυπλοκότητα στην εφοδιαστική αλυσίδα 24% Μεγαλύτερος κίνδυνος ή αβεβαιότητα σχετικά με τελωνειακά θέματα 16% Μεγαλύτερος κίνδυνος ή αβεβαιότητα σχετικά με έρευνες από την ΕΕ για θέματα κρατικών ενισχύσεων 12%

Πηγές φορολογικού κινδύνου: Κίνδυνοι που συνδέονται με την παγκοσμιοποίηση των συναλλαγών (ΙΙ) Οι 10 πιο επικίνδυνες φορολογικά περιοχές για τις επιχειρήσεις: Τεκμηρίωση ενδοομιλικών πωλήσεων αγαθών και υπηρεσιών Έμμεσοι φόροι – ΦΠΑ, Ειδικοί φόροι κατανάλωση, Δασμοί Κίνδυνος μόνιμης εγκατάστασης 1 2 3 Περιορισμοί στη φορολογική έκπτωση τόκων 8 Φορολογικά και ασφαλιστικά θέματα παγκόσμιου εργατικού δυναμικού 4 5 Παρακρατούμενοι φόροι 9 Χρήση φορολογικών ζημιών Χρέωση/επιμερισμός αμοιβών διοικητικής υποστήριξης Τεκμηρίωση χρηματοοικονομικών ενδοομιλικών συναλλαγών 6 10 7 Ενδοομιλικές πωλήσεις άυλων

87η Ελλάδα: Η Φορολογία τροχοπέδη για την ανάπτυξη Έκθεση Ανταγωνιστικότητας WEF 2017-2018 Οι σημαντικότεροι επιβαρυντικοί παράγοντες Υψηλοί φορολογικοί συντελεστές Αναποτελεσματική δημόσια διοίκηση Φορολογική νομοθεσία Βουλγαρία 49 Τουρκία 53 Κύπρος 64 Ρουμανία 68 Ελλάδα 87 87η θέση μεταξύ 137 χωρών

? 29% Σήμερα Αύριο Υψηλοί φορολογικοί συντελεστές & ασάφεια των φορολογικών διατάξεων Σήμερα Τεκμηρίωση ενδοομιλικών συναλλαγών Ιατρικά συνέδρια Χαρτόσημο Έκπτωση ΦΠΑ στο «κούρεμα» απαιτήσεων Απόρριψη βιβλίων για λογιστικούς λόγους Αύριο Φοροαποφυγή Υποκεφαλαιοδότηση Ελεγχόμενες Αλλοδαπές Εταιρίες Τόπος πραγματικής διοίκησης Μετασχηματισμοί Διανομή κερδών 29% Ονομαστικός Συντελεστής Έλλειψη ερμηνείας των φορολογικών διατάξεων Επιθετικοί έλεγχοι Μη στοιχειοθέτηση ευρημάτων ? Πραγματικός Συντελεστής

Πηγές φορολογικού κινδύνου: Κίνδυνοι που συνδέονται με τον τόπο δραστηριοποίησης της επιχείρησης Οι 10 χώρες στις οποίες αναμένεται να ανακύψουν οι μεγαλύτεροι φορολογικοί κίνδυνοι τα επόμενα δυο χρόνια ΗΠΑ Γερμανία Κίνα Βραζιλία Ηνωμένο Βασίλειο Γαλλία Αυστραλία Μεξικό Ινδία Ιταλία Γενικός Κανόνας κατά της Φοροαποφυγής Diverted Profits Tax στην Αυστραλία και στο Ηνωμένο Βασίλειο Νέα φορολογική νομοθεσία ΗΠΑ Αναφορά τυχών επιθετικών φορολογικών σχεδιασμών Ποινικές κυρώσεις

Πηγές φορολογικού κινδύνου: Κίνδυνοι που συνδέονται με την διαφάνεια και την φήμη της επιχείρησης Δίκαια επιβολή φόρου «Fair Share of Tax» Πόσο ανησυχεί η επιχείρησή σας για το γεγονός ότι θα της ζητηθεί να δημοσιοποιήσει τους φόρους που οφείλει στις χώρες που δραστηριοποιείται; Ανησυχεί μερικώς 35% 40% Δεν ανησυχεί πολύ 28% 23% Μεγάλες Επιχειρήσεις Όλες οι απαντήσεις Ανησυχεί πολύ 15% 20% Δεν ανησυχεί καθόλου 13% 5% Ανησυχεί πάρα πολύ 6% 12% 4 4 Υποχρεωτικά μέτρα (CbCR) Οικειοθελής δημοσιοποίηση Ακολουθεί η επιχείρησή σας πρακτικές δημοσιοποίησης της φορολογικής της πολιτικής στα μέσα ενημέρωσης; Όχι Ναι 91% 82% 9% 18% Μεγάλες Επιχειρήσεις Όλες οι απαντήσεις Αν η επιχείρησή σας ακολουθεί πρακτικές δημοσιοποίησης της φορολογικής της πολιτικής στα μέσα ενημέρωσης, πόσο επιτυχής ήταν η διαχείρισή της και η επίτευξη των στόχων της; Μερικώς επιτυχής Πολύ επιτυχής 59% 61% 27% 20% Όχι πολύ επιτυχής Απολύτως επιτυχής 11% 12% 2% 4% Καθόλου επιτυχής 1% Μεγάλες Επιχειρήσεις Όλες οι απαντήσεις

Επίπτωση του φορολογικού περιβάλλοντος στο φορολογικό σχεδιασμό των επιχειρήσεων και στα εταιρικά σχήματα Θεωρείτε ότι ο φορολογικός κίνδυνος έχει επηρεάσει τη φύση ή τη δομή μιας συναλλαγής που εξετάζετε να πραγματοποιήσετε με οποιονδήποτε από τους ακόλουθους τρόπους; 50% Ναι, μεταβάλαμε τους όρους συμφωνίας ενδοομιλικών συναλλαγών Ναι, μεταβάλαμε μια «υβριδική» δομή 30% 14% 23% Ναι, μεταβάλαμε τους όρους συμφωνίας χρηματοδότησης 11% Ναι, τροποποιήσαμε το σχέδιο επένδυσης σε μια νέα περιοχή 17% Ναι, μεταβάλαμε την επιχειρηματική ουσία μιας εταιρείας Ναι, σταματήσαμε μια επένδυση σε μια νέα περιοχή 4% των συμμετεχόντων, απάντησε ότι η διαχείριση των φορολογικών διενέξεων έχει αναχθεί σε μεγάλης σημασίας λειτουργία για την επιχείρηση τα τελευταία δυο χρόνια. 17% Ναι, τροποποιήσαμε μια συναλλαγή (εξαγορά, συγχώνευση) 3% Ναι, σταματήσαμε μια εξαγορά ή συγχώνευση Ναι, αποφασίσαμε να απο-επενδύσουμε 14% Ναι, μεταβάλαμε τις λειτουργίες των εταιρειών του ομίλου 2%

Προτάσεις Τι μπορούν να κάνουν οι επιχειρήσεις Υιοθέτηση στρατηγικής προσέγγισης για τη διαχείριση του φορολογικού κινδύνου Πρόληψη για την προστασία της φήμης τους Υιοθέτηση μιας ολοκληρωμένης προσέγγισης για τη διαχείριση των φορολογικών ελέγχων Προσαρμογή συστημάτων και φορολογικών αναφορών (tax reports) Εκμετάλλευση εναλλακτικών προληπτικών τρόπων επίλυσης διαφορών (APA ή MAP) Φορολογικός εσωτερικός έλεγχος και επικοινωνία μεταξύ των τμημάτων Τι μπορεί να κάνει η Φορολογική Διοίκηση Συμβολή στην απλοποίηση του φορολογικού συστήματος Ερμηνεία φορολογικών διατάξεων Αποφυγή ακραίων θέσεων και επαρκής τεκμηρίωση κατά το φορολογικό έλεγχο Ενίσχυση των εναλλακτικών προληπτικών τρόπων επίλυσης διαφορών όπως το APA Εκλογίκευση πρόστιμων και επιτάχυνση της επίλυσης των διαφορών διοικητικά ή δικαστικά Ενίσχυση συνεργασίας των επιχειρήσεων με τους συντάκτες της φορολογικής πολιτικής

Ευχαριστούμε για την προσοχή σας