Λογιστική για Μικρομεσαίες Επιχειρήσεις Προετοιμασία Προϋπολογισμού Διάλεξη 6 Προετοιμασία Προϋπολογισμού

Προϋπολογισμός “Οι διάφορες δραστηριότητες σε μια επιχείρηση πρέπει να συντονίζονται με την προετοιμασία πλάνων για μελλοντικές δραστηριότητες. Αυτά τα πλάνα αναφέρονται ως Προϋπολογισμοί.” πηγή: Drury, Κεφάλαιο 15

Αξιολόγηση εναλλακτικών στρατηγικών Επιλογή εναλλακτικών πλάνων δράσης Μακροπρόθεσμος και Βραχυπρόθεσμος Προγραμματισμός Δημιουργία στόχων Πλάνα δράσης Αξιολόγηση εναλλακτικών στρατηγικών επιλογών Επιλογή εναλλακτικών πλάνων δράσης Υλοποίηση του μακροπρόθεσμου πλάνου μέσω του ετήσιου προϋπολογισμού Παρακολούθηση πραγματικών αποτελεσμάτων Αντίδραση σε αποκλίσεις από το πλάνο πηγή: Drury, Κεφάλαιο 15 Μακροπρόθεσμα Πλάνα Ετήσιος Προϋπολογισμός

Η διαδικασία Προϋπολογισμού Παράδειγμα Είναι μια λεπτομερής, ολοκληρωμένη διαδικασία που πραγματοποιηθεί βήμα-βήμα. Μία επιχείρηση έχει την ποσότητα των πωλήσεων σαν κύριο προϋπολογιστικό παράγοντα. Οι πωλήσεις τον Ιανουάριο αναμένεται να είναι 5.000 μονάδες που θα αυξάνονται κατά 100 μονάδες τον μήνα. Η τιμή πώλησης είναι 7 Ευρώ/μονάδα Προετοιμάστε τις προϋπολογισθέντες μηνιαίες πωλήσεις, σε μονάδες και Ευρώ, για τους μήνες από Ιανουάριο μέχρι Απρίλιο.

Προϋπολογισθέντες Πωλήσεις Ιαν. Φεβ. Μαρ. Απρ. Μάης Ιουν. Μονάδες 5.000 5.100 5.200 5.300 5.400 5.500 Ευρώ 35.000 35.700 36.400 37.100 37.800 38.500

Η πολιτική αποθεμάτων της επ/σης είναι να κρατά σαν απόθεμα το 40% των εκτιμώμενων πωλήσεων του επόμενου μήνα. Κάθε μονάδα προϊόντος χρειάζεται 2 κιλά πρώτων υλών με τιμή 1,50 Ευρώ/κιλό και 0,2 ώρες με ωρομίσθιο 10,00 Ευρώ. Η επ/ση χρησιμοποιεί την οριακή κοστολόγηση (marginal costing). Ετοιμέστε τον Προϋπολογισμό αποθέματος τελικών προϊόντων σε μονάδες και Ευρώ.

Υπολογείστε το μοναδιαίο μεταβλητό κόστος Πρώτες ύλες 2,0 κιλά/μον. x 1,50 Ε/κιλ = 3,00 Ε/μον. Εργασία 0,2 ώρες/μον. x 10,00 Ε/ώρα = 2,00 Ε/μον. 5,00 Ε/μον.

Το αρχικό απόθεμα προϊόντων τον Ιανουάριο εκτιμάται σε 2.200 μονάδες Προϋπολογισμός Αποθέματος τελικών προϊόντων Ιαν. Φεβ. Μαρ. Απρ. Μάης Ιουν. Πωλήσεις 5.000 5.100 5.200 5.300 5.400 5.500 Τελικό Απόθεμα: Μον. 2.040 2.080 2.120 2.160 2.200 Ευρώ 10.200 10.400 10.600 10.800 11.000 Το αρχικό απόθεμα προϊόντων τον Ιανουάριο εκτιμάται σε 2.200 μονάδες Προετοιμάστε τον Προϋπολογισμό Παραγωγής

Προϋπολογισμός Παραγωγής Ιαν. Φεβ. Μαρ. Απρ. Μάης Ιουν. Πωλήσεις 5.000 5.100 5.200 5.300 5.400 5.500 Τελικό Απόθεμα 2.040 2.080 2,120 2.160 2.200 7.040 7.180 7,320 7.460 7.600 Αρχικό Απόθεμα 2.200 2.040 2,080 2.120 2.160 Παραγωγή 4.840 5.140 5,240 5.340 5.440

Η πολιτική αποθεμάτων της επ/σης είναι να κρατά σαν απόθεμα το 30% της αναμενώμενης παραγωγής του επόμενου μήνα. Προετοιμάστε τον Προϋπολογισμό αποθέματος πρώτων υλών σε κιλά και Ευρώ

Προϋπολογισμός αποθέματος πρώτων υλών Ιαν. Φεβ. Μαρ. Απρ. Μάης Παραγωγή 4.840 5.140 5.240 5.340 5.440 Πρώτες Ύλες κιλά 9.680 10.280 10.480 10.680 10.880 Τελικό Απόθεμα: κιλά 3.084 3.144 3.204 3.264 Ευρώ 4.626 4.716 4.806 4.896 , όπου π.χ. 9.680 κιλά = 2κιλά/μον. * 4.840 μον. και 3.084 κιλά = 30% * 10.280 κιλά και 4.626 Ευρώ = 3.084 κιλά * 1,5 Ε/κιλά Το αρχικό απόθεμα τον Ιανουάριο αναμένεται να είναι 2.900 κιλά Προετοιμάστε τον Προϋπολογισμό Αγορών σε κιλά και Ευρώ

Προϋπολογισμός Αγορών Ιαν. Φεβ. Μαρ. Απρ. Παραγωγή 9.680 10.280 10.480 10.680 Τελικό Απόθεμα 3.084 3.144 3.204 3.264 12.764 13.424 13.684 13.944 Αρχικό Απόθεμα 2.900 3.084 3.144 3.204 Αγορές (κιλά) 9.864 10.340 10.540 10.740 (Ευρώ) 14.796 15.510 15.810 16.110

Κάθε μονάδα προϊόντο απαιτεί 0,2 ώρες άμεσης εργασίας με ωρομίσθιο 10,00 Ευρώ Προετοιμάστε τον Προϋπολογισμό άμεσης εργασίας σε εργατοώρες και Ευρώ

Προϋπολογισμός άμεσης εργασίας Ιαν. Φεβ. Μαρ. Απρ. Παραγωγή 4.840 5.140 5.240 5.340 Άμεση εργασία: Ώρες 968 1.028 1.048 1.068 Ευρώ 9.680 10.280 10.480 10.680

Γενικός Προϋπολογισμός Αποτελείται από το σύνολο αναφορών που περιγράφουν την συνολική προϋπολογισθείσα απόδοση και κατάσταση της επ/σης, αποτελούμενη από: Προϋπ/σα Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσεως Προϋπ/σα Κατάσταση Ταμειακών Ροών Προϋπ/θέν Ισολογισμός Ο Γενικός Προϋπολογισμός συγκεντρώνει όλες τις λεπτομέρειες από τους επιμέρους προϋπολογισμούς πωλήσεων, αποθεμάτων, παραγωγής, αγορών, κτλ.

Γενικός Προϋπολογισμός Συνεχίζοντας στο παράδειγμα: Η επ/ση λειτουργεί σε καθεστώς οριακής κοστολόγησης. Οι άμεσες πρώτες ύλες και η άμεση εργασία είναι μεταβλητά κόστη. Το Σταθερό κόστος είναι 5.000 Ευρώ το μήνα, συμπεριλαμβανομένου 900 Ευρώ το μήνα αποσβέσεις Πάγιου Ενεργητικού. Προετοιμάστε την μηνιαία Προϋ/σα Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης για τους μήνες από Ιανουάριο μέχρι Απρίλιο.

Προϋπολογισθείσα Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης Ιαν. Φεβ. Μαρ. Απρ. Μονάδες 5.000 5.100 5.200 5.300 Πωλήσεις 35.000 35.700 36.400 37.100 Μεταβλητό κόστος 25.000 25.500 26.000 26.500 Συνεισφορά 10.000 10.200 10.400 10.600 Σταθερό κόστος 5.000 5.000 5.000 5.000 Κέρδος 5.000 5.200 5.400 5.600

Χαρακτηριστικά του Προϋπολογισμού Ελεγχόμενα κόστη (Controllable Cost) Κόστη που οι managers μπορούν να επηρεαστούν Μη-ελεγχόμενα κόστη (Uncontrollable Cost) Κόστη που οι managers δεν μπορούν να επηρεάσουν

Ελεγχόμενα και Μη-ελεγχόμενα κόστη Εκτιμώντας την Διοικητική (Managerial) Απόδοση Δεν είναι δίκαιο να είναι οι managers υπόλογοι για μη-ελεγχόμενα κόστη Εκτιμώντας την Τμηματική (Departmental) Απόδοση Χρεαιάζεται να κοιτάμε την συνολική εικόνα Προτεινόμενη λύση Διαχωρίζουμε τα κόστη σε Ελεγχόμενα και μη κατά την διαδικασία σχεδιασμού και ελέγχου.

Χαρακτηριστικά του Προϋπολογισμού Συμμετοχή Επιβαλλόμενοι προϋπολογισμοί Αυτή η από πάνω προς τα κάτω διαδικασία είναι αποθαρυντική για τους managers που νοιώθουν ότι δεν υπολογίζονται Συμμετοχικοί προϋπολογισμοί Περιλαμβάνει κάποια από κάτω προς τα πάνω επικοινωνία Αποδίδει πιο ρεαλιστικούς προϋπολογισμούς Χρειάζεται πρόβλεψη για επίλυση διαφορών

Αντικρουόμενοι στόχοι του προϋπολογισμού Παρακίνηση Οι προϋπολογισμοί μπορεί να περιλαμβάνουν ένα βαθμό πρόκλησης με στόχο την μέγιστη απόδοση Οι στόχοι μπορεί να μην επιτευχθούν πλήρως Προγραμματισμός Χρειάζονται ακριβείς προβλέψεις για χρήση πρώτων υλών, άμεσης εργασίας, κτλ. Μπορεί ένας προϋπολογισμός να καλύψει και τους δύο στόχους;