Έννοια του ημερολογίου

Παρουσίαση με θέμα: "Έννοια του ημερολογίου"— Μεταγράφημα παρουσίασης:

1 Έννοια του ημερολογίου
Στα πλαίσια της λογιστικής διαδικασίας η καταχώρηση των λογιστικών γεγονότων στα βιβλία της επιχείρησης γίνεται: κατά χρονολογική σειρά με εγγραφές που λέγονται ημερολογιακές εγγραφές Μία ημερολογιακή εγγραφή εμφανίζει: ένα συγκεκριμένο λογιστικό γεγονός

2 Έννοια του ημερολογίου
Ημερολόγιο είναι το βιβλίο: στο οποίο καταχωρούνται κατά χρονολογική σειρά και με την μορφή ημερολογιακών εγγραφών τα λογιστικά γεγονότα της επιχείρησης

3 Κάθε ημερολογιακή ημερολογιακή εγγραφή περιλαμβάνει τα εξής στοιχεία:
Την ημερομηνία κατά την οποία πραγματοποιήθηκε το λογιστικό γεγονός Τους τίτλους των λογαριασμών που χρεώνονται και πιστώνονται Τα ποσά με τα οποία χρεώνονται και πιστώνονται οι λογαριασμοί Την αιτιολογία δηλαδή σύντομη περιγραφή του λογιστικού γεγονότος

4 Ημερομηνία Καταχώρησης
Στην πρώτη στήλη του ημερολογίου: αναγράφεται η ημερομηνία κατά την οποία πραγματοποιήθηκε το λογιστικό γεγονός

5 Κωδικός αριθμός του λογαριασμού
Στην στήλη αυτή εμφανίζονται: οι κωδικοί αριθμοί των λογαριασμών που επηρεάζονται από το λογιστικό γεγονός σύμφωνα με το Γενικό Λογιστικό Σχέδιο

6 Τίτλοι Λογαριασμών και Αιτιολογία
Στην στήλη αυτή εμφανίζονται οι τίτλοι: πρώτα του λογαριασμού που χρεώνεται και στην συνέχεια του λογαριασμού που πιστώνεται Στην ίδια στήλη γράφουμε: την αιτιολογία δηλαδή περιγράφουμε το λογιστικό γεγονός

7 Σελίδα Γενικού Καθολικού
Στην στήλη εμφανίζεται: ο αριθμός της σελίδας του γενικού καθολικού στην οποία τηρείται ο κάθε πρωτοβάθμιος λογαριασμός

8 Αναλυτικά ποσά Στην στήλη αυτή εμφανίζονται τα ποσά των αναλυτικών λογαριασμών π.χ τα ποσά των συγκεκριμένων πελατών ή π.χ τα ποσά των διαφόρων ειδών εμπορευμάτων

9 Ποσά χρέωσης και πίστωσης
Στις τελευταίες δύο στήλες του ημερολογίου εμφανίζονται: τα ποσά της χρέωσης και της πίστωσης

10 Παράδειγμα 1 Υποθέτουμε ότι για την εταιρία «ΚΟΝΤ» πραγματοποήθηκαν τα παρακάτω λογιστικά γεγονότα κατά το χρονικό διάστημα από 10/1/2001 έως 31/3/2001:

11 Παράδειγμα 1 10/1: Για την σύσταση της εταιρίας «ΚΟΝΤ» εισφέρονται μετρητά 5000 ευρώ και εμπορεύματα αξίας ευρώ. 13/1: Συνάπτεται δάνειο από την ΕΤΕ ύψους 2000 ευρώ για την αύξηση της ρευστότητας της επιχείρησης. 20/1: Αγοράζονται μηχανήματα τοις μετρητοίς αξίας 6000 ευρώ.

12 Παράδειγμα 1 25/1: Καταβάλλεται το ποσό των 100 ευρώ ως μισθοδοσία υπαλλήλου της εταιρίας 31/1: Πωλούνται τοις μετρητοίς εμπορεύματα αξίας κτήσης 1000 ευρώ προς 1500 5/2: Η εταιρία αγοράζει έπιπλα αξίας 1000 ευρώ με αποδοχή συναλλαγματικής ισόποσης ονομαστικής αξίας 10/2: Η εταιρία πώλησε στον πελάτη Χρήστου εμπορεύματα αξίας κτήσης 2000 ευρώ αντί Το 1/2 της μετρητοίς και το 1/2 με πίστωση

13 Παράδειγμα 1 18/2: Αγοράστηκαν δύο Ηλεκτρονικοί Υπολογιστές και δύο Εκτυπωτές αξίας ευρώ και 4000 ευρώ αντίστοιχα ως εξής: το 10% τοις μετρητοίς, το 50% με πίστωση και το 40% με έκδοση συναλλαγματικής 23/2: Πωλήθηκαν εμπορεύματα 4000 ευρώ αντί 5000 ευρώ ως εξής: το 1/2 τοις μετρητοίς και το υπόλοιπο με συναλλαγματική

14 Παράδειγμα 1 1/3: Ο πελάτης Νίκου έδωσε προκαταβολή ευρώ για αγορά εμπορευμάτων αξίας πώλησης ευρώ που θα παραδωθούν μετά από 20 ημέρες 8/3: Εξοφλούνται συναλλαγματικές ονομαστικής αξίας 1000 ευρώ 18/3: Αγοράζονται εμπορεύματα αξίας ευρώ. Το 1/3 τοις μετρητοίς και τα 2/3 με πίστωση

15 Παράδειγμα 1 25/3: Παραδίδονται τα εμπορεύματα στον πελάτη Νίκου αξίας κτήσης 7000 ευρώ. Με την παράδοση των εμπορευμάτων εισπράττεται το υπόλοιπο της αξίας πώλησης 31/3: Η εταιρία λαμβάνει από την Ε.Τ.Ε. βραχυπρόθεσμο δάνειο ύψους 2000 ευρώ έναντι ενεχυρίασης συναλλαγματικών, αξίας 2500 ευρώ, που έχει στο χαρτοφυλάκιο της.

16 Παράδειγμα 2 Ο Ισολογισμός της ατομικής επιχείρησης « ΖΚΡ» είχε την 31/12/2000 ως εξής: ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ Ταμείο Κτίρια Γραφική ύλη Γρ/τια εισπρακτέα Έπιπλα και σκεύη

17 Παράδειγμα 2 ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ (συνέχεια) Δίδακτρα εισπρ. 320000
Δίδακτρα εισπρ Ασφάλ. Προπληρ

18 Παράδειγμα 2 ΠΑΘΗΤΙΚΟ Προμηθευτές 1500000 Αμοιβές προς. πληρ. 600000
Προμηθευτές Αμοιβές προς. πληρ Γρ/τια πληρωτέα Δίδακτρα προεισπρ Κεφάλαιο

19 Παράδειγμα 2 Κατά τον μήνα Ιανουάριο του 2001 πραγματοποιούνται τα παρακάτω λογιστικά γεγονότα: 1) Καταθέτονται στην ΕΤΕ σε λογαριασμό όψεως 2) Εισπράττονται από οφειλόμενα στην επιχείρηση δίδακτρα

20 Παράδειγμα 2 3) Αγοράζεται γραφική ύλη αντί Το μισό της μετρητοίς και το υπόλοιπο με πίστωση 4) Εισπράττονται από συναλλαγματικές αποδοχής πελατών 5) Ο επιχειρηματίας αποσύρει για ατομικές του ανάγκες 6) Καταβάλλονται για διαφημίσεις

21 Παράδειγμα 2 7) Χορηγούνται στο προσωπικό της επιχείρησης δάνεια 8) Ο επιχειρηματίας εισφέρει μετρητά και ένα αυτοκίνητο αξίας 9) Συμψηφίζονται με υπηρεσίες που έχουν παρασχεθεί τα ποσά των διδάκτρων που είχαν προεισπραχθεί

22 Παράδειγμα 2 10) Καταστρέφεται από πυρκαγιά γραφική ύλη 50000
11) Εξοφλείται συναλλαγματική αποδοχής της επιχειρήσεως ποσού μέσω της εκδόσεως της επιταγής σε διαταγή του κομιστή της συναλλαγματικής 12) Καταβάλλονται για την εξόφληση λογαριασμών ΔΕΗ και ΟΤΕ

23 Παράδειγμα 2 Ζητείται: 1) Να γίνει η ημερολογιακή εγγραφή ανοίγματος των βιβλίων 2) Να γίνουν οι ημερολογιακές εγγραφές που προκύπτουν από τα παραπάνω λογιστικά γεγονότα 3) Να ανοιχθούν οι λογαριασμοί σε σχήμα Τ και να μεταφερθούν σε αυτούς οι εγγραφές από το ημερολόγιο

24 Παράδειγμα 2 Παρατηρήσεις:
1) Η πρώτη ημερολογιακή εγγραφή καλείται εγγραφή ανοίγματος των βιβλίων και γίνεται για να εμφανιστούν στο ημερολόγιο και μετά στο γενικό καθολικό τα στοιχεία του ισολογισμού. Η εγγραφή αυτή επιβάλλεται από το ότι στο τέλος κάθε λογιστικής χρήσης γίνεται τεχνητό κλείσιμο των λογαριασμών του ισολογισμού με κατάλληλη εγγραφή η οποία καλείται εγγραφή κλεισίματος των βιβλίων.

25 Παράδειγμα 2 2) Στην πέμπτη ημερολογιακή εγγραφή αντί να δημιουργήσουμε τον λογαριασμό «Ατομικές αναλήψεις» θα μπορούσαμε να χρεώσουμε τον λογαριασμό «Κεφάλαιο». Στην περίπτωση όμως αυτή δεν θα είχαμε έτοιμη την πληροφορία για το ύψος των αναλήψεων που πραγματοποιεί ο φορέας κατά την διάρκεια της χρήσεως. Στο τέλος όμως της χρήσης το ποσό που εμφανίζει ο λογαριασμός «Ατομικές αναλήψεις» θα μεταφερθεί στον λογαριασμό «Κεφάλαιο».