Ε Λ Λ Η Ν Ι Κ Ο Α Ν Ο Ι Κ Τ Ο Π Α Ν Ε Π Ι Σ Τ Η Μ Ι Ο (Ε. Α. Π.)

Παρουσίαση με θέμα: "Ε Λ Λ Η Ν Ι Κ Ο Α Ν Ο Ι Κ Τ Ο Π Α Ν Ε Π Ι Σ Τ Η Μ Ι Ο (Ε. Α. Π.)"— Μεταγράφημα παρουσίασης:

1 Ε Λ Λ Η Ν Ι Κ Ο Α Ν Ο Ι Κ Τ Ο Π Α Ν Ε Π Ι Σ Τ Η Μ Ι Ο (Ε. Α. Π.)
Ε Λ Λ Η Ν Ι Κ Ο Α Ν Ο Ι Κ Τ Ο Π Α Ν Ε Π Ι Σ Τ Η Μ Ι Ο (Ε. Α. Π.) « Σ ύ γ χ ρ ο ν η Λ ο γ ι σ τ ι κ ή κ α ι Ε . Γ . Λ . Σ .: Θ ε ω ρ ί α κ α ι π ρ α κ τ ι κ ή » ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

2 1η Συνάντηση « Σκοπός Χρηματοοικονομικής Λογιστικής & Λογιστική Ισότητα – Ισολογισμός » ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

3 ΕΙΣΑΓΩΓΗ ΣΕ ΈΝΑ ΤΟΣΟ ΑΝΤΑΓΩΝΙΣΤΙΚΟ ΔΙΕΘΝΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΟ ΠΕΡΙΒΑΛΛΟΝ Η ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑ ΑΠΟΤΕΛΕΙ ΑΝΤΑΓΩΝΙΣΤΙΚΟ ΠΛΕΟΝΕΚΤΗΜΑ ΓΙΑ ΤΗΝ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΜΟΝΑΔΑ ΙΔΙΑΙΤΕΡΑ Η ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑ ΚΑΙ ΠΛΗΡΟΦΟΡΗΣΗ ΕΊΝΑΙ ΑΥΤΉ ΠΟΥ ΘΑ ΟΔΗΓΗΣΕΙ ΗΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ΣΤΗΝ ΕΠΙΤΕΥΞΗ ΤΝ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΩΝ ΤΗΣ ΣΤΟΧΩΝ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

4 ΕΝΝΟΙΑ ΚΑΙ ΣΚΟΠΟΙ ΤΗΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ
Είναι ο επιστημονικός κλάδος που ασχολείται με την παροχή Οικονομικών, κατά κανόνα, πληροφοριών οι οποίες αναφέρονται στις οικονομικές μονάδες και αποσκοπεί στο να υποβοηθήσει τους ενδιαφερόμενους για τις μονάδες αυτές να λάβουν ορθές οικονομικές αποφάσεις ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΟΙ ΣΚΟΠΟΙ Παροχή πληροφοριών στη διοίκηση για την αποτελεσματική λειτουργία, τον έλεγχο και την ορθή διαχείριση τους Παροχή πληροφοριών σε πρόσωπα που ευρίσκονται εκτός των οικονομικών μονάδων για τη λήψη ορθών αποφάσεων επί θεμάτων επενδύσεων, χορήγησης πιστώσεων κλπ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

5 ΕΝΝΟΙΑ ΚΑΙ ΚΑΤΗΓΟΡΙΕΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΜΟΝΑΔΩΝ
ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΜΟΝΑΔΑ ΕΙΝΑΙ ΚΆΘΕ ΟΓΝΑΝΩΜΕΝΟΣ ΣΥΝΔΥΑΣΜΟΣ ΤΩΝ ΣΥΝΕΛΕΣΤΩΝ ΤΗΣ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ, Ο ΟΠΟΙΟΣ ΑΠΟΒΛΕΠΕΙ ΣΤΗΝ ΠΑΡΑΓΩΓΗ ΑΓΑΘΩΝ Η ΤΗΝ ΠΑΡΟΧΗ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ ΜΕ ΣΚΟΠΟ ΤΗΝ ΚΑΛΥΨΗ ΑΝΘΡΩΠΙΝΩΝ ΑΝΑΓΚΩΝ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΕΣ ΤΗΣ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ: ΦΥΣΗ (είναι όλα τα στοιχεία του περιββάλοντος που χρησιμεύουν στην παραγωγή αγαθών ή την παροχή υπηρεσιών. Τέτοια στοιχεία είναι το έδαφος, τα δάση, ο θαλλάσιος πλούτος κ.τ.λ.) ΕΡΓΑΣΙΑ (περιλαμβάνει το σύνολο των σωματικών και πνευματικών δυνάμεων και ικανοτήτων του ανθρώπου που ενσυνείδητα παρέχονται για την παραγωγή αγαθών ή την παροχή υπηρεσιών) ΚΕΦΑΛΑΙΟ (αναφέρεται σε όλα τα υλικά μέσα ή τα αγαθά τα οποία χρησιμοποιούνται στην παραγωγική διαδικασία για την παραγωγή αγαθών ή την παροχή υπηρεσιών. Τέτοια υλικά είναι τα κτίρια, τα μέσα μεταφοράς, τα εργαλεία, οι πρώτες ύλες κ.τ.λ.) ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

6 ΔΙΑΚΡΙΣΕΙΣ ΤΩΝ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΜΟΝΑΔΩΝ
ΤΑ ΣΥΝΗΘΗ ΚΡΙΤΗΡΙΑ ΔΙΑΚΡΙΣΕΩΣ ΤΩΝ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΜΟΝΑΔΩΝ ΕΙΝΑΙ ΤΑ ΕΞΗΣ: ΤΟ ΑΝΤΙΚΈΙΜΕΝΟ ΑΣΧΟΛΙΑΣ (διακρίνονται σε εμπορικές, γεωργικές, μηχανικές, βιομηχανικές, τραπεζικές, ναυτιλιακές, ξενοδοχειακές κ.τ.λ.) ΤΟ ΜΕΓΕΘΟΣ (διακρίνονται σε τρεις βασικές κατηγορίες Μικρές Μεσαίες Μεγάλες (Κριτήρια κατάταξης των εταιριών στις ανωτέρω κατηγορίες μπορεί να είναι ο αριθμός των εργαζομένων, ο κύκλος εργασιών κ.τ.λ.) Η ΙΔΙΟΤΗΤΑ ΤΟΥ ΦΟΡΕΑ (διακρίνονται σε ιδιωτικές, δημόσιες και μικτές) Ο ΕΠΙΔΙΩΚΟΜΕΝΟΣ ΣΚΟΠΟΣ (διακρίνονται σε κερδοσκοπικές οικονομικές μονάδες ή επιχειρήσεις και μη κερδοσκοπικές οικονομικές μονάδες) ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

7 ΔΙΑΚΡΙΣΕΙΣ ΙΔΙΩΤΙΚΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ
ΟΙ ΙΔΙΩΤΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ ΔΙΑΚΡΙΝΟΝΤΑΙ ΜΕ ΒΑΣΗ ΤΗ ΝΟΜΙΚΗ ΤΟΥΣ ΜΟΡΦΗ ΣΕ: ΑΤΟΜΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ ΟΜΟΡΥΘΜΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ (Ο.Ε.) ΕΤΕΡΟΡΥΘΜΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ (Ε.Ε.) ΕΤΑΙΡΙΕΣ ΠΕΡΙΟΡΥΣΜΕΝΗΣ ΕΥΘΥΝΗΣ (Ε.Π.Ε.) ΑΝΩΝΥΜΕΣ ΕΤΑΙΡΙΕΣ (Α.Ε.) ΣΥΝΕΤΑΙΡΙΣΜΟΥΣ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

8 ΚΥΡΙΑ ΧΑΡΑΚΤΗΡΙΣΤΙΚΑ ΑΤΟΜΙΚΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ (Ανήκει σε ένα φυσικό πρόσωπο το οποίο και φέρει την ευθύνη για τις υποχρεώσεις της επιχειρήσεως) ΟΜΟΡΥΘΜΗ ΕΤΑΙΡΙΑ (Οι εταίροι ευθύνονται προσωπικά, αλληλέγγυα και απεριόριστα για τις υποχρεώσεις της εταιρίας. Όλοι οι εταίροι ονομάζονται εταίροι) ΕΤΕΡΟΡΡΥΘΜΗ ΕΤΑΙΡΙΑ (Οι εταίροι χωρίζονται σε δυο κατηγορίες, στους ομόρρυθμους οι οποίοι ευθύνονται όπως και εκείνοι της Ο.Ε. και τους ετερόρρυθμους που ευθύνονται μέχρι του ποσού της εισφοράς τους, δηλαδή του ποσού της συμμετοχής τους στο κεφάλαιο της εταιρίας) ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

9 ΚΥΡΙΑ ΧΑΡΑΚΤΗΡΙΣΤΙΚΑ ΕΤΑΙΡΙΑ ΠΕΡΙΟΡΙΣΜΕΝΗΣ ΕΥΘΥΝΗΣ (Το κεφάλαιο της εταιρίας ονομάζεται εταιρικό κεφάλαιο, τα οποία διαιρούνται σε ισότιμα εταιρικά μερίδια και τα οποία δεν μπορούν να παρασταθούν με μετοχές. Όλοι οι εταίροι ευθύνονται μέχρι του ποσού της εισφορά τους) ΑΝΩΝΥΜΗ ΕΤΑΙΡΙΑ (Το κεφάλαιο ονομάζεται μετοχικό κεφάλαιο και διαιρείται σε ισότιμα και μεταβιβαστά μερίδια αλλιώς μετοχές. Οι εταίροι καλούνται μέτοχοι και ευθύνονται μέχρι του ποσού της εισφοράς τους) ΣΥΝΕΤΑΙΡΙΣΜΟΣ (Σαν κύριο χαρακτηριστικό του συνεταιρισμού ο οποίος αποτελεί εταιρία, είναι ο αριθμός των μελών του, οι οποίοι ονομάζονται συνεταιρισμοί, όπως και το ποσό του κεφαλαίου το οποίο μεταβάλλεται. Επειδή ένας συνεταιρισμός μπορεί να μεταβάλλει το κεφάλαιό του χωρίς να τροποποιεί το καταστατικό ονομάζεται και εταιρία μεταβλητού κεφαλαίου) ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

10 Λογιστική και Λογιστικές Διαδικασίες
Οι λογιστικές πληροφορίες θα πρέπει: να είναι εκφρασμένες σε χρηματοοικονομικούς όρους να έχουν δεδομένα ποιοτικά χαρακτηριστικά να είναι σύμφωνες με τις γενικά παραδεκτές λογιστικές αρχές να εμφανίζονται και να δημοσιοποιούνται διαμέσου των λογιστικών καταστάσεων ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

11 Λογιστική και Λογιστικές Διαδικασίες
Χρήστες Λογιστικών Πληροφοριών: -εσωτερικοί χρήστες -εξωτερικοί χρήστες (Μέτοχοι και δυνητικοί επενδυτές - Οι αναλυτές επενδύσεων - Οι χρηματοδοτικοί οργανισμοί - δανειστές και προμηθευτές - Οι δημόσιες υπηρεσίες) ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

12 ΔΙΑΚΡΙΣΕΙΣ ΤΗΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ
ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ή ΓΕΝΙΚΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ( Financial Accounting ή General Accounting ) ΔΙΟΙΚΗΤΙΚΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ (Managerial Accounting) Ο κλάδος ο οποίος ασχολείται με την παροχή λογιστικών πληροφοριών στη Διοίκηση των Οικονομικών μονάδων. Παρέχει πληροφορίες σε όσα άτομα βρίσκονται εκτός των οικονομικών μονάδων ώστε να λάβουν ορθές οικονομικές αποφάσεις ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

13 ΔΙΑΚΡΙΣΕΙΣ ΤΗΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ
ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ( Tax Accounting ) ΕΛΕΓΚΤΙΚΗ ( Auditing ) Εσωτερική Εξωτερική Ασχολείται με τη μελέτη των διατάξεων της φορολογικής νομοθεσίας και των επιπτώσεων τους στη δραστηριότητα των οικονομικών μονάδων Ασχολείται με τον έλεγχο της ορθότητας και της πληρότητας των λογιστικών εκθέσεων και την πρόληψη και ανακάλυψη λαθών και ατασθαλιών ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

14 ΔΙΑΚΡΙΣΕΙΣ ΤΗΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ
ΔΗΜΟΣΙΑ Η ΚΥΒΕΡΝΗΤΙΚΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ( Governmental Accounting ) Ασχολείται με τη μελέτη των ειδικών λογιστικών θεμάτων του κράτους, των οργανισμών και των ΝΠΔΔ. Τέτοια θέματα είναι ο προϋπολογισμός , ο απολογισμός των εσόδων και των εξόδων ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

15 ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ
Καταγράφουν συνοπτικά και συγκεντρωτικά τα οικονομικά στοιχεία της Επιχείρησης με σκοπό την πληροφόρηση εκείνων που βρίσκονται εκτός της οικονομικής μονάδας ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΕΩΣ ΠΙΝΑΚΑΣ ΔΙΑΘΕΣΗΣ ΚΕΡΔΩΝ ΠΙΝΑΚΑΣ ΔΙΑΘΕΣΗΣ ΑΝΤΛΗΘΕΝΤΩΝ ΚΕΦΑΛΑΙΩΝ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ ΠΡΟΣΑΡΤΗΜΑ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

16 Λογιστική και Λογιστικές Διαδικασίες
Ισολογισμός δείχνει συνοπτικά και με αναφορά σε μια συγκεκριμένη ημερομηνία: τα περιουσιακά στοιχεία της επιχείρησης και τις πηγές άντλησης των κεφαλαίων της που χρησιμοποιήθηκαν για την απόκτηση των περιουσιακών της στοιχείων. Ο Λογαριασμός Αποτελεσμάτων εμφανίζει: τα έσοδα και τα έξοδα που πραγματοποίησε η επιχείρηση κατά την διάρκεια μιας περιόδου. και επομένως δείχνει: το κέρδος ή την ζημία που προέκυψε από τις επιχειρηματικές δραστηριότητες της επιχείρησης. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

17 Λογιστική και Λογιστικές Διαδικασίες
Το Προσάρτημα περιλαμβάνει: συμπληρωματικά στοιχεία και επεξηγηματικές σημειώσεις που κρίνονται αναγκαία: για την συμπλήρωση των λογιστικών πληροφοριών που παρέχει η λογιστική ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

18 Λογιστική και Λογιστικές Διαδικασίες
Κατάσταση Ταμειακών Ροών στην κατάσταση αυτή εμφανίζονται: οι εισπράξεις και οι πληρωμές που πραγματοποίησε η επιχείρηση για την επίτευξη: των λειτουργικών των επενδυτικών και των χρηματοδοτικών δραστηριοτήτων κατά την διάρκεια μιας περιόδου ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

19 Λογιστική και Λογιστικές Διαδικασίες
Οι χρηματοοικονομικές πληροφορίες για να είναι χρήσιμες θα πρέπει να ικανοποιούν τους εξής στόχους: να δίνουν αξιόπιστη πληροφόρηση για: τα περιουσιακά στοιχεία τις υποχρεώσεις της επιχείρησης τις μεταβολές στους νέους πόρους που προκύπτουν από τις επιχειρηματικές δραστηριότητες. να δίνουν πληροφόρηση : που να βοηθά στην εκτίμηση της μελλοντικής κερδοφορίας. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

20 ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ (BALANCE SHEET)
Η λογιστική κατάσταση η οποία εμφανίζει την οικονομική ή αλλιώς τη χρηματοοικονομική κατάσταση της επιχείρησης σε μια δεδομένη χρονική στιγμή και σε ενιαίο νόμισμα ΠΕΡΙΛΑΜΒΑΝΕΙ ΤΑ ΜΕΣΑ ΔΡΑΣΗΣ ΠΟΥ ΚΑΤΕΧΕΙ Η ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ Η ΑΛΛΙΩΣ ΟΤΙ ΑΝΗΚΕΙ ΚΑΤΆ ΚΥΡΙΟΤΗΤΑ ΣΤΗΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ΤΙΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΠΡΟΣ ΤΡΙΤΟΥΣ ΤΗΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ ΠΡΟΣ ΤΟ ΦΟΡΕΑ Η ΑΛΛΙΩΣ ΌΤΙ ΔΙΚΑΙΟΥΤΑΙ ΝΑ ΛΑΒΕΙ Ο ΦΟΡΕΑΣ ΑΠΟ ΤΗΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ Το μέγεθος των υποχρεώσεων προκύπτει εάν από την αξία των μέσων δράσεως αφαιρεθούν οι υποχρεώσεις της επιχειρήσεως προς τρίτους ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

21 ΒΑΣΙΚΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΙΣΟΤΗΤΑ
ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΑΠΟΤΕΛΕΙΤΑΙ ΑΠΟ : ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ (assets) : το σύνολο των οικονομικών αγαθών ή αλλιώς μέσων δράσεως της επιχείρησης ΠΑΘΗΤΙΚΟ (liabilities) : το σύνολο μιας οικονομικής μονάδας προς τους τρίτους ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ ή ΚΑΘΑΡΗ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑ : το σύνολο των υποχρεώσεων μιας οικονομικής μονάδας προς τον ή τους φορείς της ΒΑΣΙΚΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΙΣΟΤΗΤΑ Ε = Π + ΚΘ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

22 ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ Είναι το σύνολο των οικονομικών αγαθών που ανήκουν κατά κυριότητα σε μια οικονομική μονάδα και των οποίων η τιμή μπορεί να προσδιορισθεί κατά αντικειμενικό τρόπο. ΔΙΑΚΡΙΝΕΤΑΙ ΣΕ: ΠΑΓΙΟ και ΚΥΚΛΟΦΟΡΟΥΝ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

23 ΠΑΘΗΤΙΚΟ Είναι το σύνολο των υποχρεώσεων μιας οικονομικής μονάδας προς τους τρίτους και των οποίων το ποσό μπορεί να προσδιοριστεί κατά αντικειμενικό τρόπο. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

24 Ισχύει η λογιστική ισότητα:
ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ Ορίζεται ως το σύνολο των υποχρεώσεων μιας οικονομικής μονάδας προς τον ή τους φορείς της. Επειδή Ισχύει η λογιστική ισότητα: Ε = Π + ΚΘ Ανάλογα με το αλγεβρικό σημείο του μεγέθους της Καθαρής Θέσης, ένας Ισολογισμός χαρακτηρίζεται ΘΕΤΙΚΟΣ αν ΚΘ μεγαλύτερη του μηδενός ΟΥΔΕΤΕΡΟΣ αν ΚΘ = 0 ΑΡΝΗΤΙΚΟΣ αν ΚΘ μικρότερη του μηδενός ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

25 ΜΟΡΦΗ ΤΗΣ ΟΡΙΖΟΝΤΙΑΣ ΠΑΡΑΘΕΣΗΣ ( Horizontal Form )
ΜΟΡΦΕΣ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΜΟΡΦΗ ΤΗΣ ΟΡΙΖΟΝΤΙΑΣ ΠΑΡΑΘΕΣΗΣ ( Horizontal Form ) Παράδειγμα : ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ΑΒΓ Ισολογισμός 31/12/20ΧΧ Ε Π ΠΑΓΙΟ ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ Μηχανήματα Ίδιο Κεφάλαιο ΚΥΚΛΟΦΟΡΟΥΝ ΠΑΘΗΤΙΚΟ Καταθέσεις όψεως Προμηθευτές Πελάτες Δάνεια ΣΥΝΟΛΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ ΣΥΝΟΛΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟΥ+ΚΘ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

26 ΜΟΡΦΗ ΤΗΣ ΚΑΘΕΤΗΣ ΠΑΡΑΘΕΣΗΣ ( Vertical Form )
ΜΟΡΦΕΣ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΜΟΡΦΗ ΤΗΣ ΚΑΘΕΤΗΣ ΠΑΡΑΘΕΣΗΣ ( Vertical Form ) Παράδειγμα : ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ΑΒΓ Ισολογισμός 31/12/20ΧΧ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΠΑΓΙΟ Μηχανήματα ΚΥΚΛΟΦΟΡΟΥΝ Καταθέσεις όψεως Πελάτες ΣΥΝΟΛΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ ΠΑΘΗΤΙΚΟ ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ Ίδιο Κεφάλαιο Προμηθευτές Δάνεια ΣΥΝΟΛΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟΥ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

27 ΟΜΑΔΟΠΟΙΗΣΗ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ
Για την ευκολότερη μελέτη και την άντληση περισσότερων πληροφοριών, τα στοιχεία του ισολογισμού ταξινομούνται σε ομάδες. Η ομαδοποίηση αφορά τα στοιχεία του ενεργητικού και του παθητικού. ΟΜΑΔΟΠΟΙΗΣΗ Ενεργητικό Παθητικό Διαθέσιμο ενεργητικό (ταμείο κ.τ.λ.) Βραχυπρόθεσμο Παθητικό (προμηθευτές κ.τ.λ.) Κυκλοφορούν ή κυκλοφοριακό ενεργητικό (εμπ/τα κ.τ.λ.) Μακροπρόθεσμο Παθητικό (ομολογιακά δάνεια κ.τ.λ.) Πάγιο ενεργητικό (ακίνητα, μηχανήματα κ.τ.λ.) Ταξινομούνται με βάση το κριτήριο της ρευστότητας της Ταξινομούνται με βάση το κριτήριο της ληκτότητας των υποχρεώσεων ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

28 ΜΕΘΟΔΟΣ ΔΙΑΔΟΧΙΚΩΝ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΩΝ
ΜΟΡΦΗ ΤΗΣ ΚΑΘΕΤΗΣ ΠΑΡΑΘΕΣΗΣ ΜΕ ΟΜΑΔΟΠΟΙΗΣΗ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ Παράδειγμα : ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ΑΒΓ Ισολογισμός 31/12/20ΧΧ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΔΙΑΘΕΣΙΜΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ Ταμείο Καταθέσεις όψεως ΚΥΚΛΟΦΟΡΟΥΝ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ Επιταγές εισπρακτέες Πελάτες ΠΑΓΙΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ Μηχανήματα Αυτοκίνητα ΣΥΝΟΛΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ ΠΑΘΗΤΙΚΟ ΚΑΙ ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ ΒΡΑΧΥΠΡΟΘΕΣΜΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ Προμηθευτές Γραμμάτια πληρωτέα ΜΑΚΡΟΡΟΘΕΣΜΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ Ενυπόθηκο Δάνειο ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ Ίδιο κεφάλαιο ΣΥΝΟΛΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟΥ & ΚΑΘΑΡΗΣ ΘΕΣΕΩΣ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

29 ΜΕΘΟΔΟΣ ΔΙΑΔΟΧΙΚΩΝ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΩΝ
ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΓΕΓΟΝΟΣ 1 Ο Ν. Δημητρίου αποφασίζει να ιδρύσει μια επιχείρηση αντιπροσωπειών. Για το σκοπό αυτό εισφέρει € μετρητά Ε ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Π Ταμείο Ίδιο Κεφάλαιο ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΓΕΓΟΝΟΣ 2 Η Επιχείρηση καταβάλλει € για την αγορά επίπλων Ε ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Π Ταμείο Ίδιο Κεφάλαιο Έπιπλα και σκεύη ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

30 ΜΕΘΟΔΟΣ ΔΙΑΔΟΧΙΚΩΝ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΩΝ
ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΓΕΓΟΝΟΣ 3 Αγοράζεται για τις ανάγκες της Επιχείρησης ένα αυτοκίνητο αξίας € κατά το 1/3 τοις μετρητοίς και κατά το υπόλοιπο επί πιστώσει. Ε ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Π Ταμείο Ίδιο Κεφάλαιο Έπιπλα και σκεύη Προμηθευτές Αυτοκίνητα ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΓΕΓΟΝΟΣ 4 Καταβάλλεται ποσό € για ενοίκιο των γραφείων της Επιχείρησης Ε ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Π Ταμείο Ίδιο Κεφάλαιο Έπιπλα και σκεύη Προμηθευτές Αυτοκίνητα ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

31 ΜΕΘΟΔΟΣ ΔΙΑΔΟΧΙΚΩΝ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΩΝ
ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΓΕΓΟΝΟΣ 5 Η επιχείρηση εισπράττει € ως προμηθεια για τις υπηρεσίες που προσφέρει. Ε ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Π Ταμείο Ίδιο Κεφάλαιο Έπιπλα και σκεύη Προμηθευτές Αυτοκίνητα ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΓΕΓΟΝΟΣ 6 Ο δικηγόρος Χ προσφέρει στην επιχείρηση νομικές πληροφορίες από τις οποίες δικαιούται αμοιβή € Ε ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Π Ταμείο Ίδιο Κεφάλαιο Έπιπλα και σκεύη Προμηθευτές Αυτοκίνητα Αμοιβές τρίτων πληρωτέες ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

32 ΜΕΘΟΔΟΣ ΔΙΑΔΟΧΙΚΩΝ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΩΝ
ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΓΕΓΟΝΟΣ 7 Ο Επιχειρηματίας αποσύρει για προσωπικές του ανάγκες € Ε ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Π Ταμείο Ίδιο Κεφάλαιο Έπιπλα και σκεύη Προμηθευτές Αυτοκίνητα Αμοιβές τρίτων πληρωτέες Για να καταρτίσουμε την Κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσεως πρέπει να ανατρέξουμε πίσω σε όλα τα λογιστικά γεγονότα και να εντοπίσουμε εκείνα που δημιουργούν έσοδα και έκτακτα κέρδη καθώς και εκείνα και που προκαλούν έξοδα και έκτακτες ζημίες ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΕΩΣ Έσοδα από προμήθειες Μείον: Ενοίκια Αμοιβές τρίτων ΚΕΡΔΗ ΧΡΗΣΕΩΣ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

33 ΜΕΘΟΔΟΣ ΠΙΝΑΚΑ ΜΕΤΑΒΟΛΩΝ ΤΗΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΙΣΟΤΗΤΑΣ
ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

34 ΤΕΛΟΣ 1ΗΣ ΠΑΡΑΔΟΣΗΣ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

35 «Οι λοιπές οικονομικές καταστάσεις»
2η Συνάντηση «Οι λοιπές οικονομικές καταστάσεις» ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

36 Εισαγωγή Στην 1η συνάντηση είχε γίνει αναφορά στο ότι η Χρηματοοικονομική Λογιστική ασχολείται με την παροχή χρηματοοικονομικών κατά κανόνα πληροφοριών κυρίως στους εκτός των οικονομικών μονάδων ευρισκόμενους και ότι οι πληροφορίες αυτές γνωστοποιούνται στους ενδιαφερόμενους με τις λογιστικές καταστάσεις. Άρα οι λογιστικές καταστάσεις θα μπορούσαν να θεωρηθούν ότι αποτελούν το «ΤΕΛΙΚΟ ΠΡΟΪΟΝ» της Χρηματοοικονομικής Λογιστικής. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

37 Σύνταξη των οικονομικών καταστάσεων σύμφωνα με το Ε.Γ.Λ.Σ.
Σε κάποιας έκτασης και είδους δημοσίευση οικονομικών καταστάσεων, υπόκεινται όλες οι επιχειρήσεις εταιρικής μορφής. Η έκταση των υποχρεώσεων αυτών είναι συνάρτηση του εταιρικού τύπου κάθε φορά, επειδή ο κάθε τύπος ανταποκρίνεται συνήθως σε ορισμένου μεγέθους και σπουδαιότητας επιχειρήσεις. Η πιο εκτεταμένη σε στοιχεία, πληροφορίες και μέσα δημοσιότητας αφορά τον εταιρικό τύπο που είναι φορέας μεγάλων επιχειρήσεων, δηλ. Ανώνυμη Εταιρία. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

38 ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ ΒΑΣΗ Ε.Γ.Λ.Σ.
Το Ε.Γ.Λ.Σ. προβλέπει τις παρακάτω οικονομικές καταστάσεις ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ (αναπτύχθηκε στην 1η συνάντηση) ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΕΩΣ ΠΙΝΑΚΑΣ ΔΙΑΘΕΣΗΣ ΚΕΡΔΩΝ ΠΙΝΑΚΑΣ ΔΙΑΘΕΣΗΣ ΑΝΤΛΗΘΕΝΤΩΝ ΚΕΦΑΛΑΙΩΝ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΤΑΜΕΙΑΚΩΝ ΡΟΩΝ ΠΡΟΣΑΡΤΗΜΑ ΣΤΟΧΟΣ ΕΊΝΑΙ να καταγράφουν συνοπτικά και συγκεντρωτικά τα οικονομικά στοιχεία της Επιχείρησης με σκοπό την πληροφόρηση εκείνων που βρίσκονται εκτός της οικονομικής μονάδας ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

39 Λογιστική και Λογιστικές Διαδικασίες
Οι χρηματοοικονομικές πληροφορίες για να είναι χρήσιμες θα πρέπει να ικανοποιούν τους εξής στόχους: να δίνουν αξιόπιστη πληροφόρηση για: τα περιουσιακά στοιχεία τις υποχρεώσεις της επιχείρησης τις μεταβολές στους νέους πόρους που προκύπτουν από τις επιχειρηματικές δραστηριότητες. να δίνουν πληροφόρηση : που να βοηθά στην εκτίμηση της μελλοντικής κερδοφορίας. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

40 Ανάλυση Οικονομικών Καταστάσεων
Όλες οι παραπάνω οικονομικές καταστάσεις, με εξαίρεση το προσάρτημα, προκύπτουν από την τήρηση της λογιστικής της κάθε επιχείρησης και τα υποδείγματα τους είναι σαφή και πλήρη. Ο Ισολογισμός και η Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσεως είναι οι δυο λογιστικές καταστάσεις τις οποίες υποχρεούνται να καταρτίζουν στο τέλος της κάθε λογιστικής χρήσης οι επιχειρηματικές μονάδες. Παραθέτουμε πριν την ανάλυση, φωτοτυπίες με τις οικονομικές καταστάσεις: ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

41 Φωτοτυπίες Ισολογισμός 31/12/200Χ
Κατάσταση Λογαριασμού Γενικής Εκμετάλλευσης Κατάσταση Λογαριασμού Αποτελεσμάτων Χρήσεως Πίνακας Διάθεσης Αποτελεσμάτων Προσάρτημα* ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

42 Προσάρτημα Το προσάρτημα είναι υποχρεωτικό μόνο στην Ανώνυμη Εταιρία. Γι΄ αυτό το λόγο έχει περιορισμένο ενδιαφέρον. Εξάλλου η πλήρης έκταση του θα καταλάμβανε μεγάλη έκταση, επειδή διέπεται από μια πληθώρα διατάξεων και εκτείνεται σε μεγάλη έκταση πληροφοριών. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

43 Προσάρτημα Με το προσάρτημα παρέχονται κυρίως πληροφορίες που:
Διευκρινίζουν τα στοιχεία που παρέχονται με τις λογιστικές οικονομικές καταστάσεις και την εφαρμογή των νομοθετημένων κανόνων για τον προσδιορισμό τους Αποκαλύπτουν το βαθμό αξιοπιστίας των ιδίων στοιχείων Τεκμηριώνουν την χρηστή διαχείριση των επιχειρηματικών αξιών. Με τα στοιχεία αυτά παρέχονται στον εξωτερικό μελετητή της επιχείρησης, η ευχέρεια να εκτιμήσει ουσιαστικά και με ποιοτικά κριτήρια, που είναι συμπληρωματικά των ποσοτικών που παρέχουν οι λογιστικές καταστάσεις, την πραγματική οικονομική θέση της επιχείρησης. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

44 Προσάρτημα Άρα περιλαμβάνει: συμπληρωματικά στοιχεία και
επεξηγηματικές σημειώσεις που κρίνονται αναγκαία: για την συμπλήρωση των λογιστικών πληροφοριών που παρέχει η λογιστική ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

45 Κατάσταση Ταμειακών Ροών
στην κατάσταση αυτή εμφανίζονται: οι εισπράξεις και οι πληρωμές που πραγματοποίησε η επιχείρηση για την επίτευξη: των λειτουργικών των επενδυτικών και των χρηματοδοτικών δραστηριοτήτων κατά την διάρκεια μιας περιόδου ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

46 ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΕΩΣ (Κ.Α.Χ.)
Είναι η λογιστική κατάσταση η οποία εμφανίζει το αποτέλεσμα (κέρδος ή ζημιά) το οποίο πέτυχε μια οικονομική μονάδα κατά τη διάρκεια μιας χρονικής περιόδου, καθώς και τους προσδιοριστικούς παράγοντες αυτού του αποτελέσματος ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

47 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΤΙΚΟΙ ΠΑΡΑΓΟΝΤΕΣ ΤΟΥ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΟΣ
ΕΣΟΔΑ ΕΞΟΔΑ ΕΚΤΑΚΤΑ ΚΕΡΔΗ ΕΚΤΑΚΤΕΣ ΖΗΜΙΕΣ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

48 Ορισμός Αποτελέσματος
Το αποτέλεσμα που πραγματοποιήθηκε μέσα σε μια χρονική περίοδο (κέρδος ή ζημιά) υπολογίζεται: Α.Χ. = ΕΣΟΔΑ - ΕΞΟΔΑ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

49 ΕΣΟΔΑ - ΕΞΟΔΑ Έσοδο είναι κάθε αύξηση της καθαρής θέσης μιας οικονομικής μονάδας η οποία προέρχεται από τις δραστηριότητες της Λειτουργικά Μη λειτουργικά έσοδα (Τα έσοδα προέρχονται από την κύρια δραστηριότητα της οικ. μονάδας) (Προέρχονται από δευτερεύουσες ή άλλες δραστηριότητες και δεν συνδέονται με την κύρια δραστηριότητα) Έξοδο είναι κάθε μείωση της καθαρής θέσης μιας οικονομικής μονάδας η οποία προέρχεται από τις δραστηριότητες της Λειτουργικά Μη λειτουργικά έξοδα ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

50 Διάκριση Εσόδων Οργανικά Έσοδα
Απορρέουν από την ομαλή (κανονική, προγραμματισμένη) εκμετάλλευση της χρήσεως και συσχετίζονται με τα οργανικά έξοδα για τον προσδιορισμό του οργανικού αποτελέσματος της επιχείρησης Ανόργανα Έσοδα Προέρχονται από τυχαίες και συμπτωματικές πράξεις, συναλλαγές ή άλλες δραστηριότητες της επιχείρησης ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

51 Διάκριση Εξόδων Οργανικά Έξοδα
Αναφέρονται στην ομαλή (κανονική, προγραμματισμένη) εκμετάλλευση της χρήσεως και συσχετίζονται με τα οργανικά έσοδα για τον προσδιορισμό του οργανικού αποτελέσματος της επιχείρησης. Ανόργανα Έξοδα Αναφέρονται σε τυχαίες και ευκαιριακές πράξεις και έκτακτα γεγονότα και περιστατικά. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

52 Δραστηριότητες που δημιουργούν έσοδο
Η πώληση εμπορευμάτων ή η παραγωγή και πώληση προϊόντων Η παροχή υπηρεσιών, όπως υπηρεσίες μεταφοράς, εκπαιδεύσεως, μεσιτείας, ιατρικής περιθάλψεως κ.τ.λ. Η εκμίσθωση στοιχείων του ενεργητικού σε τρίτους, όπως μηχανήματα, αυτοκίνητα κ.τ.λ. Η χορήγηση έντοκων δανείων Η πώληση άλλων, πλην εμπορευμάτων και προϊόντων, στοιχείων του ενεργητικού όπως αξιογράφων κ.τ.λ. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

53 ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΕΣΟΔΩΝ ΕΣΟΔΑ ΑΠΌ ΔΙΔΑΚΤΡΑ ΕΣΟΔΑ ΑΠΟ ΕΝΟΙΚΙΑ
ΕΣΟΔΑ ΑΠΟ ΚΟΜΙΣΤΡΑ ΕΣΟΔΑ ΑΠΟ ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ ΕΣΟΔΑ ΑΠΟ ΠΡΟΜΗΘΕΙΕΣ ΕΣΟΔΑ ΑΠΟ ΣΥΜΜΕΤΟΧΕΣ ΕΣΟΔΑ ΑΠΟ ΤΟΚΟΥΣ Ή ΤΟΚΟΙ ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΙ ΠΩΛΗΣΕΙΣ Ή ΕΣΟΔΑ ΑΠΟ ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

54 Πράξεις ή ενέργειες που δημιουργούν έξοδο
Η πώληση εμπορευμάτων ή προϊόντων* Η χρησιμοποίηση στοιχείων του πάγιου ενεργητικού, όπως κτιρίων, μεταφορικών μέσων κ.τ.λ. Η ανάλωση στοιχείων κυκλοφορούντος ενεργητικού, όπως καυσίμων, γραφικής ύλης κ.τ.λ. Η απασχόληση υπαλληλικού και εργατικού προσωπικού κ.τ.λ. Διευκρινίζεται ότι από την πώληση δημιουργείται και έσοδο και έξοδο. Έσοδο είναι το αντίτιμο της πώλησης των εμπορευμάτων και έξοδο το κόστος των εμπορευμάτων που πωλούνται. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

55 ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΕΞΟΔΩΝ ΑΜΟΙΒΕΣ ΠΡΟΣΩΠΙΚΟΥ ΑΜΟΙΒΕΣ ΤΡΙΤΩΝ ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ
ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΑ ΓΕΝΙΚΑ ΕΞΟΔΑ Ή ΔΙΑΦΟΡΑ ΕΞΟΔΑ ΓΡΑΦΙΚΗ ΥΛΗ ΑΝΑΛΩΘΕΙΣΑ ΕΝΟΙΚΙΑ ΚΤΙΡΙΩΝ ΓΡΑΦΕΙΩΝ ΚΑΙ ΜΕΤΑΦΟΡΙΚΩΝ ΜΕΣΩΝ ΚΛΠ ΕΡΓΟΔΟΤΙΚΕΣ ΕΙΣΦΟΡΕΣ ΔΙΑΦΗΜΙΣΕΙΣ ΕΞΟΔΑ ΣΥΝΤΗΡΗΣΕΩΣ ΚΑΥΣΙΜΑ ΝΑΛΩΘΕΝΤΑ ΚΟΣΤΟΣ ΠΩΛΗΘΝΤΩΝ ΤΟΚΟΙ ΚΑΙ ΠΡΟΜΗΘΕΙΕΣ Ή ΤΟΚΟΙ ΧΡΕΩΣΤΙΚΟΙ ΦΟΡΟΙ ΚΑΙ ΤΕΛΗ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

56 ΕΚΤΑΚΤΑ ΚΕΡΔΗ - ΖΗΜΙΕΣ Έκτακτο κέρδος είναι κάθε αύξηση της καθαρής θέσης μιας οικονομικής μονάδας η οποία δεν προέρχεται από τις δραστηριότητες της επιχειρήσεως Έκτακτη ζημία είναι κάθε μείωση της καθαρής θέσης μιας οικονομικής μονάδας η οποία δεν προέρχεται από τις δραστηριότητες της επιχειρήσεως ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

57 Παραδείγματα Εκτάκτων κερδών είναι: Εκτάκτων ζημιών είναι:
Κέρδη από κλήρωση ομολογιών Κέρδη από ποινικές ρήτρες Κέρδη από λαχεία Κέρδη από παραγραφή υποχρεώσεων Εκτάκτων ζημιών είναι: Η κλοπή στοιχείων ενεργητικού Η καταστροφή στοιχείων ενεργητικού από πυρκαγιά, πλημμύρες κ.λ.π. Η καταστροφή ποινικής ρήτρας σε βάρος της επιχείρησης Η καταβολή αποζημιώσεως στο προσωπικό λόγω ατυχημάτων ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

58 ΚΑΝΟΝΕΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΤΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΕΣΟΔΩΝ ΚΑΙ ΕΞΟΔΩΝ
Εμφανίζονται στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσεως Οι λογαριασμοί των ΕΣΟΔΩΝ πάντα πιστώνονται με αντίστοιχη χρέωση Λογαριασμών του Ενεργητικού ή του Παθητικού. Οι λογαριασμοί των ΕΞΟΔΩΝ πάντα χρεώνονται με αντίστοιχη πίστωση Λογαριασμών του Ενεργητικού ή του Παθητικού. Στο τέλος της χρήσης οι λογαριασμοί των εσόδων και των εξόδων εξισώνονται και τα αντίστοιχα ποσά μεταφέρονται στο Λογαριασμό Εκμετάλλευσης ή Αποτελεσμάτων Χρήσης. ΕΣΟΔΑ Στο τέλος της χρήσεως παρουσιάζουν πάντα ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ υπόλοιπο. Κατά την εξίσωση τους οι λογαριασμοί των εσόδων χρεώνονται με ισόποση πίστωση του Λογαριασμού «Αποτελέσματα Εκμετάλλευσης» ΕΞΟΔΑ Στο τέλος της χρήσεως παρουσιάζουν πάντα ΧΡΕΩΣΤΙΚΟ υπόλοιπο. Κατά την εξίσωση τους οι λογαριασμοί των εξόδων πιστώνονται με ισόποση χρέωση του Λογαριασμού «Αποτελέσματα Εκμετάλλευσης» ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

59 ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΟΣ ΧΡΗΣΗΣ
Προσδιορίζεται δια της συγκρίσεως ή αλλιώς συσχετίσεως των θετικών με τους αρνητικούς παράγοντες που διαμορφώνουν το αποτέλεσμα αυτό. ΜΟΡΦΕΣ ΟΡΙΖΟΝΤΙΑΣ ΚΑΘΕΤΗΣ ΠΑΡΑΘΕΣΗΣ ΠΑΡΑΘΕΣΗΣ ΠΟΛΛΑΠΛΩΝ ΒΑΘΜΙΔΩΝ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

60 Μορφή Οριζόντιας Παράθεσης
Η κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσεως αποτελείται από δύο στήλες ή μέρη. Στο αριστερό μέρος παρουσιάζονται με τα αντίστοιχα ποσά τους όλοι οι αρνητικοί παράγοντες ήτοι τα έξοδα λειτουργικά και μη και οι έκτακτες ζημιές. Ενώ στο δεξιό μέρος παρουσιάζονται με τα αντίστοιχα ποσά τους οι θετικοί παράγοντες ήτοι τα έσοδα, λειτουργικά ή μη και τα έκτακτα κέρδη. Ο προσδιορισμός του αποτελέσματος προκύπτει από την διαφορά του συνολικού ποσού των θετικών παραγόντων με εκείνο των αρνητικών και προκύπτουν τα «Κέρδη Χρήσεως» ή «Ζημιά Χρήσεως» στη στήλη που έχει το μικρότερο άθροισμα. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

61 ΜΟΡΦΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΗΣ
Η ΜΟΡΦΗ ΤΗΣ ΟΡΙΖΟΝΤΙΑΣ ΠΑΡΑΘΕΣΗΣ Μεταφορική επιχείρηση «……..» ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΗΣ 200Χ 1/1/200Χ – 31/12/200Χ Αμοιβές Προσωπικού Έσοδα Ενοίκια Τόκοι πιστωτικοί Καύσιμα Κέρδη από Ασφάλιστρα πώληση παγίων Ζημίες από πυρκαγιά Κέρδη χρήσεως ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

62 Μορφή Κάθετης Παράθεσης
Στην μορφή κάθετης παράθεσης, τα στοιχεία της καταστάσεως αποτελεσμάτων χρήσεως τίθενται το ένα κάτω από το άλλο με τα αντίστοιχα ποσά. Παραλλαγή μιας βαθμίδας Παραλλαγή πολλαπλών βαθμίδων Στην παραλλαγή μιας βαθμίδας παρουσιάζονται πρώτα οι θετικοί παράγοντες με τα αντίστοιχα ποσά τους, και μετά την άθροιση των ποσών, ακολουθεί η παράθεση των αρνητικών παραγόντων με τα ποσά τους και τα οποία αθροίζονται. Το δεύτερο άθροισμα αφαιρείται από το πρώτο για να προεκύψε το τελικό αποτέλεσμα της χρήσης. Ενώ στην παραλλαγή πολλαπλών βαθμίδων έχουμε προσδιορισμό επιμέρους αποτελεσμάτων ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

63 ΜΟΡΦΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΗΣ
Η ΜΟΡΦΗ ΤΗΣ ΚΑΘΕΤΗΣ ΠΑΡΑΘΕΣΗΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΗΣ 200Χ 1/1/200Χ – 31/12/200Χ Πωλήσεις Υπηρεσιών Κέρδη από συμμετοχές Μείον: Κόστος πωληθέντων Καύσιμα Διαφημίσεις Κέρδη χρήσεως ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

64 ΜΟΡΦΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΗΣ
Η ΜΟΡΦΗ ΤΩΝ ΠΟΛΛΑΠΛΩΝ ΒΑΘΜΙΔΩΝ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΗΣ 200Χ 1/1/200Χ – 31/12/200Χ Πωλήσεις Μείον: Κόστος πωληθέντων ΜΙΚΤΟ ΚΕΡΔΟΣ Αμοιβές Προσωπικού Καύσιμα Διαφημίσεις ΚΕΡΔΗ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ Πλέον: Κέρδη από συμμετοχές Mείον: Ζημίες από πυρκαγιά επίπλων ΚΕΡΔΗ ΧΡΗΣΕΩΣ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

65 ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ
ΜΙΚΤΟ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ Είναι το αποτέλεσμα που προκύπτει από τη διαφορά μεταξύ των εσόδων από πωλήσεις και του κόστους των πωληθέντων εμπορευμάτων ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ Προκύπτει από τη διαφορά μεταξύ των λειτουργικών εσόδων και των λειτουργικών εξόδων ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ ΧΡΗΣΗΣ Προκύπτει αν στο αποτέλεσμα εκμετάλλευσης προστεθούν τα μη λειτουργικά έσοδα και τα έκτακτα κέρδη και αφαιρεθούν τα μη λειτουργικά έξοδα και οι έκτακτες ζημίες ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

66 Κόστος Πωληθέντων Απογραφή ενάρξεως εμπορευμάτων
+ Αγορές εμπορευμάτων χρήσεως Απογραφή λήξεως εμπορευμάτων Κόστος Πωληθέντων ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

67 Λόγοι Ανάλυσης της Κ.Α.Χ. Καθορισμός της αποδοτικότητας μιας επιχείρησης Καθορισμός της χρηματιστηριακής αξίας της επιχείρησης Αξιολογείται η διοίκηση Καθορίζονται οι αμοιβές των εργαζομένων ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

68 Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσεως Για την χρήση από 1/1 έως 31/12
Ι. ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ Πωλήσεις Μείον Κόστος Πωληθέντων ΜΙΚΤΟ ΚΕΡΔΟΣ Μέιον: Έξοδα διοικητικής λειτουργίας Έξοδα λειτουργίας ερευνών και ανάπτυξης Έξοδα λειτουργίας Διαθέσεως ΜΕΡΙΚΟ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ ΙΙ. ΕΚΤΑΚΤΟ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ Συν: Έκτακτα και ανόργανα έσοδα Έκτακτα Κέρδη Μείον: Έκτακτα και ανόργανα έσοδα Έκτακτες ζημιές ΟΡΓΑΝΙΚΑ ΚΑΙ ΕΚΤΑΚΤΑ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ Μείον: Αποσβέσεις Παγίων Μείον: Οι ενσωματωμένες στο λειτουργικό κόστος αποσβέσεις ΚΑΘΑΡΟ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ ΧΡΗΣΗΣ (Κέρδος ή Ζημιά) ΠΡΟ ΦΟΡΩΝ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

69 Αναγνώριση εξόδων Αναγνωρίζονται σε κάθε χρήση σύμφωνα με την αρχή της συσχέτισης εσόδων και εξόδων Βασικές κατηγορίες Εξόδων Κόστος Πωληθέντων Έξοδα Διοικητικής Λειτουργίας Έξοδα Έρευνας και Ανάπτυξης Έξοδα Διάθεσης ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

70 Σχέση Ισολογισμού – Αποτελέσματος Χρήσεως
Αποτελούν καταστάσεις που συμπληρώνουν η μια την άλλη Ο ισολογισμός εμφανίζει: Τα μέσα που ανήκουν στην οικονομική μονάδα Τις πηγές χρηματοδότησης της μονάδας Τη ρευστότητα της μονάδας Τη δανειακή επιβάρυνση της μονάδας Η κατάσταση Α.Χ. πληροφορεί για: Τα έσοδα και τα έξοδα Τις διάφορες κατηγορίες αποτελεσμάτων Την αποτελεσματικότητα της διοίκησης ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

71 Πίνακας Διάθεσης Αποτελεσμάτων
Καθαρά κέρδη χρήσης προ φόρων Φόρος εισοδήματος Κέρδη χρήσης προς διάθεση Η διάθεση των κερδών γίνεται ως εξής: Αποθεματικά Μερίσματα Αμοιβές από ποσοστά μελών Δ.Σ. Υπόλοιπο κερδών εις νέο ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

72 Σύνδεση Πίνακα διάθεσης Αποτ/των Χρήσεως και Ισολογισμού
Πίνακας Διάθεσης Αποτελεσμάτων Καθαρό κέρδος προ φόρων ΧΧΧ Φόρος εισοδήματος (35%) ΧΧΧ Κέρδη προς διάθεση ΧΧΧ Αποθεματικά ΧΧΧ Μερίσματα ΧΧΧ Κέρδη εις νέο ΧΧΧ Ισολογισμός Πάγιο Κεφάλαιο ΧΧΧ Αποθεματικά ΧΧΧ + ΧΧΧ Κυκλοφορούν Κέρδη είς νέο ΧΧΧ Σύνολο Ι.Κ. ΧΧΧ + ΧΧΧ Από Α.Χ. Υποχρεώσεις ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

73 Τέλος 2ης συνάντησης ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

74 «Τα Λογιστικά Βιβλία και Στοιχεία βάση Κ.Β.Σ.»
3η Συνάντηση «Τα Λογιστικά Βιβλία και Στοιχεία βάση Κ.Β.Σ.» ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

75 Τα λογιστικά στοιχεία ή δικαιολογητικά έγγραφα
Τα λογιστικά γεγονότα που συμβαίνουν στις οικονομικές μονάδες απεικονίζονται με λογιστικές εγγραφές, αλλά αποδεικνύονται από τα δικαιολογητικά έγγραφα. Σύμφωνα με την απαράβατη αρχή της λογιστικής καμία εγγραφή δεν γίνεται στα λογιστικά βιβλία χωρίς να υπάρχει το αντίστοιχο παραστατικό. Για τον λόγο αυτό τα δικαιολογητικά έγγραφα έχουν χαρακτηριστεί ως πρώτη ύλη της λογιστικής. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

76 Διάκριση δικαιολογητικών
Εξωτερικά * Εσωτερικά** Εξωτερικά δικαιολογητικά έγγραφα είναι αυτά που παίρνονται από τρίτους η δίνονται σε τρίτους: Τέτοια είναι: ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

77 συνέχεια Τα δικαιολογητικά αγορών , πωλήσεων, λήψεως ή παροχής υπηρεσιών, όπως π.χ. το τιμολόγιο, το δελτίο αποστολής, το δελτίο εισαγωγής, το δελτίο λιανικής πώλησης, το πιστωτικό τιμολόγιο για επιστροφές αγορών. Τα δικαιολογητικά εισπράξεων και πληρωμών, όπως π.χ. το γραμμάτιο ή η απόδειξη εισπράξεως, το ένταλμα ή η απόδειξη πληρωμής, η ταινία ταμιακής μηχανής. Τα δικαιολογητικά άλλων πράξεων, όπως π.χ. το χρεωστικό σημείωμα, τα πινάκια παραλαβής ή παραδόσεως συναλλαγματικών ή άλλων αξιογράφων, τα συμβόλαια, τα ιδιωτικά συμφωνητικά, τα δελτία παραγγελιών, οι φορτωτικές. Επίσης χρησιμεύουν ως δικαιολογητικά, όταν απεικονίζουν λογιστικό γεγονός, οι επιστολές, τα τέλεξ, τα φαξ, τα τηλεγραφήματα κ.τ.λ. Η αρτιότητα των εξωτερικών δικαιολογητικών είναι απαραίτητη και εξαρτάται από την επιστημονική οργάνωση και διοίκηση του λογιστηρίου. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

78 Εσωτερικά δικαιολογητικά έγγραφα
Είναι εκείνα που χρησιμεύουν για την εσωτερική εξυπηρέτηση των λειτουργιών, υπηρεσιών, διαδικασιών, κ.τ.λ. Μερικά από αυτά είναι τα δελτία εισαγωγής και εξαγωγής από μια αποθήκη της επιχείρησης σε άλλη, το δελτίο παραγωγής προϊόντων ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

79 Κατάρτιση και έλεγχος των δικαιολογητικών
Η κατάρτιση των δικαιολογητικών πρέπει να στηρίζεται στις ακόλουθες βασικές αρχές: Να αναγράφεται ο τίτλος του δικαιολογητικού και να εκδίδεται σε περισσότερα από ένα έγγραφα Να φέρει τα στοιχεία του εκδότη και της υπηρεσίας που το εκδίδει, με τον αύξοντα αριθμό Να περιγράφει το λογιστικό γεγονός με πληρότητα, σαφήνεια, ακρίβεια, συστηματική κατάταξη κ.τ.λ. των σχετικών πληροφοριών Να φέρει στοιχεία συσχετίσεως με άλλο δικαιολογητικό Να σημειώνονται σ’ αυτό οι λογαριασμοί που θα κινηθούν ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

80 Συνέχεια… Το δικαιολογητικό πριν καταχωρηθεί, πρέπει να χαρακτηριστεί, δηλαδή να οριστούν οι λογαριασμοί που θα κινηθούν με αυτό, σύμφωνα με ο λογιστικό σχέδιο της επιχείρησης και να υποστεί τους ακόλουθους ελέγχους: Τυπικό έλεγχο (αν το δικαιολογητικό είναι κατάλληλο για την συγκεκριμένη περίπτωση και αν έχει τις απαραίτητες υπογραφές και μονογραφές) Ουσιαστικό έλεγχο (αν πραγματοποιήθηκε το λογιστικό γεγονός, αν οι τιμές και οι ποσότητες είναι ορθές, αν η πράξη έγινε ύστερα από εντολή αρμόδιου οργάνου) Αριθμητικό έλεγχο, αν είναι ορθές οι αριθμητικές πράξεις που έχουν γίνει στο έγγραφο Μόλις καταχωρηθεί σφραγίζεται με την ένδειξη «καταχωρήθηκε», μονογράφεται από τον υπάλληλο και γράφεται ο αριθμός του άρθρου που καταχωρήθηκε. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

81 Συγκεντρωτική κατάσταση δικαιολογητικών
Η ευχερέστερη τήρηση της λογιστικής επιβάλλει την καθημερινή συγκέντρωση πολλών όμοιων δικαιολογητικών εγγράφων, όπως τιμολόγια, γρ. εισπράξεως κ.λ.π. σε καταστάσεις, όπως καταστάσεις αγορών, ταμιακή κατάσταση κ.τ.λ. Οι καταστάσεις αυτές φέρουν αύξοντα αριθμό και ημερομηνία, και από αυτές γίνονται ο ημερολογιακές εγγραφές από όπου στην συνέχεια αρχειοθετούνται μαζί με τα σχετικά δικαιολογητικά συραμμένα. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

82 Τα Λογιστικά Βιβλία Αρχικά θα εξετάσουμε τα λογιστικά βιβλία κατά το Κλασικό ή Ιταλικό σύστημα, του οποίου η γνώση είναι απαραίτητη για την κατανόηση της λογιστικής. Και αργότερα θα δούμε τις διάφορες παραλλαγές και το συγκεντρωτικό σύστημα. Τα γεγονότα που συμβαίνουν στην διάρκεια της ζωής και της δράσεως της επιχειρήσεως είναι κοινωνικά, οικονομικά, νομικά κ.τ.λ. Από τα γεγονότα αυτά, εκείνα που επηρεάζουν την περιουσία της επιχειρήσεως και μπορούν να εκφραστούν σε χρηματοοικονομικές μονάδες, παρακολουθούνται και καταγράφονται στην Λογιστική. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

83 Λογιστική τεχνική Η κατάσταση της χρηματοοικονομικής καταστάσεως της περιουσίας και των λογιστικών γεγονότων γίνεται με την κατάλληλη λογιστική τεχνική στα λογιστικά βιβλία της επιχειρήσεως: Στατικά: δηλαδή σε μια ορισμένη χρονική στιγμή, στο βιβλίο απογραφών και ισολογισμού Δυναμικά: δηλαδή κατά χρονολογική σειρά, με διγραφικές διατυπώσεις στο ημερολόγιο Δυναμικά κατά λογαριασμό: κατά χρονολογική σειρά κινήσεως τους, στα καθολικά (γενικό και ειδικά) ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

84 Το Βιβλίο Απογραφών και Ισολογισμών
Καταχωρείται η πραγματική, λεπτομερής, απογραφή που αποτελεί την αφετηρία του κάθε λογιστικού κυκλώματος εγγράφων, δηλαδή ανοίγματος βιβλίων καθώς και κλεισίματος. Στο τέλος της απογραφής καταχωρείται ο ισολογισμός, οι αναλύσεις των λογαριασμών γενικής εκμετάλλευσης και αποτελεσμάτων χρήσεως, ο πίνακας διανομής κερδών (αν πρόκειται για εταιρία) και οι απαραίτητες σημειώσεις ή το προσάρτημα του ισολογισμού. Η απογραφή διενεργείται σύμφωνα με τους κανόνες της λογιστικής και της νομοθεσίας ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

85 Σειρά καταχώρησης των ομάδων που εμφανίζονται στο βιβλίο απογραφών και ισολογισμού σύμφωνα με το Ε.Γ.Λ.Σ. ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ Α. Οφειλόμενο κεφάλαιο Β.Έξοδα εγκαταστάσεως Γ. Πάγιο Ενεργητικό Ι. Ασώματες Ακινητοποιήσεις ΙΙ. Ενσώματες Ακινητοποιήσεις ΙΙΙ. Συμμετοχές και άλλες μακροπρόθεσμες χρηματοοικονομικές απαιτήσεις Δ. Κυκλοφορούν ενεργητικό Ι. Αποθέματα ΙΙ. Απαιτήσεις Βραχυπρόθεσμες ΙΙΙ. Χρεόγραφα ΙV. Διαθέσιμα Ε. Μεταβατικοί λογαριασμοί του ενεργητικού Γενικό σύνολο ενεργητικού ΠΑΘΗΤΙΚΟ Α. Ίδια κεφάλαια Ι. Κεφάλαια (μετοχικό κ.τ.λ.) ΙΙ. Διαφορά από έκδοση μετοχών υπέρ το άρτιο ΙΙΙ. Διαφορές αναπροσαρμογής ΙV. Αποθεματικά κεφάλαια V. Αποτελέσματα είς νέον VI. Ποσά προορισμένα για αύξηση κεφααίου Β. Προβλέψεις για κινδύνους και έξοδα Γ. Υποχρεώσεις Ι. Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις ΙΙ. Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις Δ. Μεταβατικοί λογαριασμοί παθητικού Γενικό σύνολο παθητικού Κάτω από τα στοιχεία του ενεργητικού και του παθητικού καταχωρούνται οι λογαριασμοί τάξεως για τους οποίους θα μιλήσουμε σε επόμενο κεφάλαιο. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

86 Ισχύει σε κάθε ημερολογιακό άρθρο: Ε = Π + ΚΠ
Το ημερολόγιο: είναι το βιβλίο που καταχωρούνται κατά χρονολογική σειρά σε μορφή διγραφικών διατυπώσεων, όλα τα λογιστικά γεγονότα της επιχειρήσεως και στην συνέχεια από αυτό ενημερώνονται τα καθολικά. Η καταχώρηση λέγεται ημερολογιακό άρθρο ή ημερολογιακή εγγραφή. Καμία εγγραφή δεν γίνεται στο ημερολόγιο χωρίς να υπάρχει το σχετικό δικαιολογητικό έγγραφο. Ισχύει σε κάθε ημερολογιακό άρθρο: Ε = Π + ΚΠ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

87 συνέχεια Το πρώτο άρθρο είναι ο αρχικός ισολογισμός, ενώ το τελευταίο ο τελικός ισολογισμός. Από το ημερολόγιο ενημερώνονται οι λογαριασμοί των γενικών και των αναλυτικών λογαριασμών, εκτός από τα αναλυτικά καθολικά του 1ου και τελευταίου άρθρου που ενημερώνονται απευθείας από την απογραφή. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

88 Απαραίτητα στοιχεία ενός ημερολογιακού άρθρου
Ο αύξων αριθμός του εγγράφου Η χρονολογία καταχωρήσεως του άρθρου Οι τίτλοι των λογαριασμών του γενικού και των αναλυτικών καθολικών που κινούνται Ο αριθμός, το είδος του δικαιολογητικού και σύντομη επεξήγηση της εγγραφής Μετά την ενημέρωση των καθολικών, ο κωδικός αριθμός ή η σελίδα των λογαριασμών ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

89 Το Γενικό Καθολικό Σ’ αυτό ανοίγονται και καταχωρούνται οι πρωτοβάθμιοι λογαριασμοί Ημερολόγιο Γενικό Καθολικό Οι πράξεις γράφονται κατά χρονολογική σειρά Αναταξινομούνται σε Ομοειδής κατηγορίες ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

90 Τα αναλυτικά καθολικά Είναι τα βιβλία, συνήθως καρτέλες ή μηχανογραφικά έντυπα στα οποία ανοίγονται και καταχωρούνται οι δευτεροβάθμιοι, τριτοβάθμιοι, κ.λ.π. λογαριασμοί. Τα αναλυτικά καθολικά στα οποία ενημερώνονται οι δευτεροβάθμιοι λογαριασμοί, λέγονται αναλυτικά καθολικά πρώτης τάξης κ.ο.κ. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

91 Το Βιβλίο Αποθήκης και Βιβλίο Παραγωγής Κοστολογίου:
είναι το αναλυτικό καθολικό των εμπορεύσιμων περιουσιακών στοιχείων, δηλαδή εμπορευμάτων, Ετοίμων προϊόντων, πρώτων και βοηθητικών υλών κ.λ.π. καθώς και των εμπορευμάτων των τρίτων που βρίσκονται στην επιχείρηση για πώληση, επεξεργασία κ.λ.π. Στο βιβλίο αυτό καταχωρούνται τα διάφορα αγαθά κατά είδος, ποσότητα, αξία αγοράς και πωλήσεως ή εισαγωγής και εξαγωγής ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

92 Τα βιβλία μητρώα γραμματίων εισπρακτέων και γραμματίων πληρωτέων
Περιλαμβάνουν τα στοιχεία των συναλλαγματικών ή γραμματίων «εις διαταγήν» από την χρονολογία λήψεως, εκδόσεως ή αποδοχής τους, μέχρι την διαμαρτύρηση και την είσπραξη ή την πληρωμή τους. Κατά ανάλογο τρόπο μπορούν να τηρούνται, με κατάλληλη γραμμογράφηση και οι μεταχρονολογημένες επιταγές, εισπρακτέες και πληρωτέες. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

93 Τα λοιπά βιβλία Εκτός από τα προαναφερθέντα βιβλία τηρούνται βάση του νόμου και άλλα βιβλία όπως το βιβλίο μητρώο παγίων περιουσιακών στοιχείων κ.λ.π. ανάλογα με το είδος της επιχείρησης. Επίσης σύμφωνα με τον Κ.Β.Σ. οι Α.Ε. τηρούν βιβλίο πρακτικών γενικών συνελεύσεων των μετόχων, βιβλίο πρακτικών διοικητικού συμβουλίου και βιβλίο μετόχων ενώ οι Ε.Π.Ε. βιβλίο πρακτικών συνελεύσεων και βιβλίο πρακτικών διαχειρίσεως. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

94 Τα Ισοζύγια (έννοια και περιεχόμενο)
Ισοζύγιο είναι ο πίνακας στον οποίο αναγράφονται όλοι (και οι εξισωμένοι) λογαριασμοί του καθολικού (γενικού ή αναλυτικού), τα ποσά των χρεώσεων και πιστώσεων τους, καθώς και τα υπόλοιπα τους Χρεωστικά ή Πιστωτικά. Ισοζύγια γενικού καθολικού Καταστάσεις συμφωνίας ή ισοζύγια αναλυτικών καθολικών ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

95 Ιδιότητες των λογαριασμών που πρέπει να εμφανίζονται με τα ισοζύγια
Είναι τα κυριότερα μέσα ελέγχου ενημερώσεως των λογαριασμών από το ημερολόγιο στο γενικό καθολικό Χ = Π Ε = Π + ΚΠ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

96 Όρια ελέγχου με το Ισοζύγιο
Λάθη που αποκαλύπτονται με το ισοζύγιο Παράληψη ή διπλή καταχώρηση άρθρου Λάθος στην κατεύθυνση της εγγραφής (χρέωση αντί πίστωση και αντίστοιχα) Λάθος στο ποσό Σφάλματα που δεν αποκαλύπτονται από το Ισοζύγιο Οποιοδήποτε λάθος στο ημερολόγιο δεν διαταράσσει την ισότητα Χ=Π Χρέωση ή πίστωση άλλου λογαριασμού στο καθολικό από αυτόν που είναι στο ημερολόγιο Σφάλματα που αναιρούν κατά σύμπτωση ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

97 Χρησιμότητες των Ισοζυγίων
Έλεγχος ορθότητας της μεταφοράς των ποσών από το ημερολόγιο στα καθολικά Πληροφορίες στην Διοίκηση για: Την θέση των περιουσιακών στοιχείων Το αποτέλεσμα Κίνηση περιουσιακών στοιχείων από σύγκριση και μελέτη ισοζυγίων διαδοχικών περιόδων Σύνταξη προγραμμάτων δράσης ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

98 Είδη Ισοζυγίων (βάση περιεχόμενο χρονική περίοδο κ.τ.λ.)
Τα Ισοζύγια πρωτοβάθμιων λογαριασμών Ανακεφαλαιωτικά Ισοζύγια κινήσεως ή περιόδου Ισοζύγια συγκριτικά Ισοζύγια μικτά Ισοζύγια ελλιπή ή λογιστικές καταστάσεις Ισοζύγια ή καταστάσεις συμφωνίας των αναλυτικών καθολικών ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

99 Ισοζύγια Σύμφωνα με τον νόμο όσοι τηρούν βιβλία Γ’ κατηγορίας υποχρεούνται να υποβάλλουν στην αρμόδια ΔΥΟ ισοζύγιο όλων των βαθμίδων των λογαριασμών μέχρι την 25η του 5ου μήνα από την λήξη της χρήσεως. Προσωρινά Ισοζύγια (τέλος χρήσης και διάρκεια εγγραφών τακτοποίησης) Οριστικό Ισοζύγιο (μετά τις αποτελεσματικές εγγραφές και τα αποτελέσματα) Υπόλοιπα εμφανίζουν μόνο οι Λογαριασμοί του Ισολογισμού ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

100 Ασυμφωνία με το Ισοζύγιο
ΕΛΕΓΧΟΙ: Άθροιση ξανά των στηλών των ποσών Έλεγχος να έχουν περιληφθεί όλοι οι λογαριασμοί Έλεγχος αν έχουν παρατεθεί ορθά τα ποσά Ταύτιση ποσών με ημερολόγιο Έλεγχος αν είναι μεγάλο το ποσό στους λογαριασμούς που παρουσιάζουν συνήθως Τσεκάρισμα όλων των ποσών από το ημερολόγιο ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

101 Νομικές Διατάξεις που αφορούν τα Βιβλία και Στοιχεία
ΒΑΣΙΚΕΣ ΑΡΧΕΣ: Οι έμποροι, σύμφωνα με τον Εμπορικό Νόμο είναι υποχρεωμένοι να τηρούν Ημερολόγιο, Βιβλίο Απογραφών και Βιβλίο Αντιγραφής Επιστολών. Ο Κ.Β.Σ. ορίζει ότι οι επιτηδευματίες είναι υποχρεωμένοι να τηρούν βιβλία, να εκδίδουν στοιχεία να ζητούν και να παίρνουν στοιχεία, να υποβάλλουν καταστάσεις, να τα διαφυλάσσουν όπως και κάθε άλλο μέσο σχετικά με την τήρηση των βιβλίων και την έκδοση των στοιχείων. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

102 Τα βασικά Λογιστικά Βιβλία
Τα βασικά λογιστικά βιβλία είναι: Για την πρώτη κατηγορία τηρήσεως βιβλίων το Βιβλίο Αγορών, στο οποίο καταχωρούνται κατά χρονολογική σειρά και αιτιολογημένα οι δαπάνες. Τα αποτελέσματα από το βιβλίο αυτό προκύπτουν εξωλογιστικά. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

103 Τα βασικά Λογιστικά Βιβλία
Για την δεύτερη κατηγορία τηρήσεως βιβλίων το Βιβλίο Εσόδων – Εξόδων, όπου το σκέλος των εξόδων τηρείται όπως το βιβλίο αγορών και στο σκέλος των εσόδων, πάλι κατά χρονολογική σειρά και αιτιολογημένα, καταχωρούνται τα έσοδα, από πώληση αγαθών, παροχή υπηρεσιών κ.λ.π. και Βιβλίο Απογραφών εμπορεύσιμων περιουσιακών στοιχείων, για όσους είναι υπόχρεοι από τον Κ.Β.Σ. Τα αποτελέσματα για το βιβλίο εσόδων – εξόδων για επιτηδευματία που πωλεί υλικά αγαθά και έχει αξιόλογα αποθέματα βρίσκεται εξωλογιστικά. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

104 Τα βασικά Λογιστικά Βιβλία
Για την τρίτη κατηγορία τηρήσεως βιβλίων τηρούνται: Το βιβλίο Απογραφών και Ισολογισμού Το Γενικό Ημερολόγιο (ή αν πρόκειται για συγκεντρωτικό σύστημα τα Αναλυτικά ημερολόγια και το συγκεντρωτικό) Το Γενικό Καθολικό Τα Αναλυτικά Καθολικά Το Βιβλίο Αποθήκης και το Βιβλίο Παραγωγής και Κοστολογίου εφόσον υπάρχει υποχρέωση τήρησης ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

105 Τα Βασικά Λογιστικά Στοιχεία
Δελτία Αποστολής Δελτία εσωτερικής διακινήσεως επιχειρήσεων επεξεργασίας Τιμολόγια (Για επιστροφές εκδίδεται πιστωτικό τιμολόγιο) Αποδείξεις Λιανικής Πώλησης Αγαθών. Αποδείξεις Παροχής Υπηρεσιών. Αποδείξεις Αυτοπαράδοσης Αυτοπαράδοση είναι η διάθεση από τον υποκείμενο στο Φ.Π.Α. ορισμένων αγαθών ή χρησιμοποίηση υπηρεσίας για τις ανάγκες αυτού ή της οικογένειας του. Αποδείξεις Δαπανών Έγγραφα Μεταφοράς ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

106 Τρόποι εκδόσεως των στοιχείων
Όλα τα λογιστικά στοιχεία φέρουν εντύπως ή με σφραγίδα τον τίτλο τους, την επωνυμία, το επάγγελμα και την διεύθυνση, το ΑΦΜ και την ΔΥΟ της έδρας, τον τόπο και την ημερομηνία έκδοσης και την χειρόγραφη ή μηχανογραφική υπογραφή. Έχουμε τουλάχιστον 2 αντίτυπα. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

107 Περιεχόμενο του Τιμολογίου και του Δελτίου Αποστολής
(Διάθεση παραστατικών και ανάλυση) ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

108 Χρόνος ενημερώσεως των βιβλίων
Α & Β κατηγορίας Γ’ κατηγορίας -Ημερολόγια: 15 ημέρες από την έκδοση ή λήψη και επί ταμιακών από την Διενέργειά τους -Του συγκεντρωτικού ημερολογίου εντός του επόμενου μήνα και αν πρόκειται για ασφαλιστικές επιχ. Μέχρι την 20η του μεθεπόμενου Του βιβλίου αποθήκης εντός 8 ημερών από την παραλαβή και 10 από την λήψη η έκδοση του στοιχείου αξίας -Του ημερολογίου που περιέχει τις εγγραφές της αναλυτικής λογιστικής εντός του επόμενου μήνα Γίνεται εντός 15 ημερών από την Έκδοση ή λήψη του Παραστατικού ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

109 Τρόπος ενημερώσεως των βιβλίων
Κάθε εγγραφή στα βιβλία πρέπει να στηρίζεται σε στοιχεία που προβλέπονται από τον Κ.Β.Σ. ή σε Δημόσιο Έγγραφο. Τα στοιχεία που κινούνται σε κινητά φύλλα φέρουν ενιαία αρίθμηση, τουλάχιστον κατά χρονολογική περίοδο. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

110 Θεώρηση Βιβλίων Στοιχείων
Ο επιτηδευματίας είναι υποχρεωμένος να θεωρεί στον Προϊστάμενο της Αρμόδιας ΔΟΥ πριν από την χρησιμοποίηση τους τα εξής: Από τα βιβλία: Το βιβλίο Αγορών, Εσόδων – Εξόδων, τα Ημερολόγια στα οποία καταχωρεί πρωτογενώς τις οικονομικές καταστάσεις, σε μηχανογραφική τήρηση τα ισοζύγια γενικού καθολικού, το Βιβλίο Αποθήκης, το Βιβλίο Απογραφών και τις καταστάσεις απογραφής, το Ημερολόγιο Μεταφοράς, τα Βιβλία Πρακτικών Γενικών Συνελεύσεων κ.τ.λ. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

111 Θεώρηση Βιβλίων Στοιχείων
Από τα στοιχεία: Τα Δελτία Αποστολής, τα τιμολόγια παροχής υπηρεσιών, τις αποδείξεις παροχής υπηρεσιών, τα συνενωμένα δελτία αποστολής με οποιαδήποτε στοιχεία αξίας ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

112 Υποβολή φορολογικών δηλώσεων για διασταύρωση
Μέχρι τις 25 Μαΐου κάθε χρόνου οι επιτηδευματίες είναι υπόχρεοι στην υποβολή καταστάσεων στην αρμόδια ΔΌΥ ή στο ΚΕΠΥΟ για μηχανογραφική επεξεργασία. Οι συναλλαγές αυτές αφορούν αγορές εμπορεύσιμων και πάγιων αγαθών και λήψη υπηρεσιών, χονδρικές πωλήσεις αγ. και παροχή υπηρεσιών, καταβολή ή είσπραξη αμοιβών, αποζημιώσεων, οικονομικών ενισχύσεων και άλλων δικαιωμάτων, καθώς και για τα διανεμόμενα κέρδη αμοιβαίων κεφαλαίων. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

113 Γλώσσα, Τόπος τήρησης και Χρόνος Διαφύλαξης των Βιβλίων και Στοιχείων
Τα βιβλία και στοιχεία τηρούνται στην Ελληνική γλώσσα και το Ελληνικό Νόμισμα Βάσει του Κ.Β.Σ. Τα βιβλία και στοιχεία και τα λοιπά δικαιολογητικά τηρούνται στην έδρα του επιτηδευματία, με εξαίρεση του υποκαταστήματος που τηρούνται εκεί, εκτός και γίνει γνωστοποίηση στην ΔΟΥ για τήρηση στο κεντρικό. Μετά το τέλος της διαχειριστικής χρήσης μπορούν να φυλάσσονται σε τόπο διάφορο της έδρας ή του υπ/τος. Ο επιτηδευματίας είναι υποχρεωμένος να φυλλάει τα βιβλία και στοιχεία για 6 χρόνια από την λήξη της Διαχ. Περιόδου, (η προθεσμία παρατείνεται όσο υπάρχει σχετική υπόθεση στα Διοικητικά Δικαστήρια ή το Συμβούλιο της Επικρατείας). ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

114 Απόρρητο Βιβλίων και Στοιχείων
Χωρίς έγκριση του Υπουργού Οικονομικών, καμία άλλη πλην του προϊσταμένου της ΔΟΥ και των άλλων συναρμόδιων αρχών και των άλλων αρχών που εξομοιώνονται με αυτόν δημόσια αρχή ή ΝΠΔΔ ή οργανισμού, δικαιούται να λάβει γνώση των βιβλίων και στοιχείων του ΚΒΣ εκτός αν αυτό επιτρέπεται από σχετική διάταξη του Νόμου. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

115 Απόρριψη των Βιβλίων και Στοιχείων Λόγω Ανεπάρκειας ή Ανακρίβειας
Απόρριψη των Βιβλίων και Στοιχείων Λόγω Ανεπάρκειας ή Ανακρίβειας Ο προϊστάμενος των ΔΟΥ πρέπει να αναγνωρίζει τα δεδομένα των βιβλίων και στοιχείων έστω και αν υπάρχουν παραλείψεις ή παρατυπίες οι οποίες επισύρουν οικονομικές και διοικητικές κυρώσεις. Πράξεις ή παραλείψεις έχουν επηρεάσει τα αποτελέσματα Μη τήρηση ή διαφύλαξη στοιχείων ή τήρηση μικρότερης κατηγορίας Μη εμφάνιση εσόδων ή εξόδων ή λήψη ανακριβών ή πλαστών στοιχείων ή η ανακριβής απογραφή ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

116 ΠΟΡΕΙΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΩΝ ΕΡΓΑΣΙΩΝ
Βάση του κλασικού συστήματος οι λογιστικές εργασίες στην αρχή και στο τέλος της χρήσης για βιβλία γ’ κατηγορίας είναι κατά σειρά: ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

117 Καταχώρηση του ισολογισμού στο ημερολόγιο
Σύνταξη απογραφής και καταχώρησή της στο βιβλίο απογραφών και ισολογισμών Σύνταξη του ισολογισμού, από την απογραφή και καταχώρηση του στο βιβλίο απογραφών και ισολογισμών Καταχώρηση του ισολογισμού στο ημερολόγιο Ενημέρωση (άνοιγμα) των λογαριασμών του γενικού καθολικού από το ημερολόγιο Ενημέρωση (άνοιγμα) των λογαριασμών των αναλυτικών καθολικών από την απογραφή Έκδοση ή λήψη των δικαιολογητικών των λογιστικών πράξεων και καταχώρηση τους, μετά από έλεγχο, στο ημερολόγιο Ενημέρωση από το ημερολόγιο των λογαριασμών, του γενικού καθολικού και των αναλυτικών καθολικών. Από το ημερολόγιο και από τα δικαιολογητικά ενημερώνονται και τα λοιπά βιβλία Το αργότερο κάθε μήνα σύνταξη ισοζυγίων, γενικού και αναλυτικών καθολικών και έλεγχος. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

118 Τέλος 3ης συνάντησης ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

119 «Η Λογιστική Χρήση και η Απογραφή»
4η συνάντηση «Η Λογιστική Χρήση και η Απογραφή» ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

120 Η Απογραφή Έννοια - χαρακτηριστικά
Απογραφή είναι η λεπτομερής καταμέτρηση, καταγραφή και αποτίμηση των περιουσιακών στοιχείων της επιχειρήσεως, σε ενιαίο νόμισμα και σε ορισμένη χρονική στιγμή. Με την απογραφή: Προσδιορίζονται αναλυτικά όλα τα περιουσιακά στοιχεία της επιχειρήσεως κατ΄ είδος, ποιότητα και ποσότητα. Αποτιμούνται με την ίδια νομισματική μονάδα, με βάση τους κανόνες αποτιμητικής. Καταχωρούνται, αναλυτικά εκφρασμένα, στο βιβλίο απογραφών και έτσι εμφανίζεται η περιουσία της επιχειρήσεως κατά είδος, ποιότητα, ποσότητα κ.λ.π. και κατά αξία, σε μια ορισμένη χρονική στιγμή, δηλαδή στην στατική της μορφή. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

121 Τρόπου διενέργειας της απογραφής
Φυσική Θεωρητική (πραγματική) (εσωτερική) βάση των λογιστικών βιβλίων αφορά κυρίως απαιτήσεις και υποχρεώσεις ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

122 Έκταση της απογραφής Μερική Γενική
Μερική Γενική (Μερικά στοιχεία, πρέπει να είναι φυσική) Σύνολο περιουσιακών στοιχείων Απογραφή έναρξης της επιχείρησης ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

123 Παράγοντες που επιδρούν στη διαμόρφωση της απογραφής
Οι παράγοντες που επιδρούν στην διαμόρφωση της απογραφής και συνεπώς και του ισολογισμού, είναι οι ποσότητες, η αποτίμηση και οι διάφορες συναλλαγές κ.λ.π. που πρέπει να τακτοποιηθούν. Ποσότητες Αποτίμηση των περιουσιακών στοιχείων (Προσδιορισμός της αξίας τους) Οι συναλλαγές κ.λ.π. που πρέπει να τακτοποιηθούν ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

124 Η απογραφή σύμφωνα με τον Νόμο
Σύμφωνα με τον Νόμο η απογραφή είναι γενική και η αποτίμηση των περιουσιακών στοιχείων γίνεται με τους κανόνες της αποτιμητικής και των νομικών διατάξεων που ισχύουν. Απογραφή ενάρξεως: συντάσσεται κατά την έναρξη της λειτουργίας της επιχειρήσεως Απογραφή Χρήσεως: συντάσσεται κάθε δώδεκα μήνες, κάθε μια δηλαδή διαχειριστική ή λογιστική χρήση. Η απογραφή μιας χρήσεως λέγεται τελική απογραφή της χρήσεως και αρχική της επόμενης χρήσεως Εξαίρεση αποτελεί η απογραφή της πρώτης διαχειριστικής χρήσεως, που μπορεί να συνταχθεί μέσα σε χρονικό διάστημα 24 μηνών. Αυτό γίνεται για να μπορέσει η επιχείρηση να οργανωθεί λογιστικά. Τελική Απογραφή της Επιχείρησης: συντάσσεται σε οποιαδήποτε χρονική στιγμή, όταν δηλαδή η επιχείρηση διαλυθεί, μετατραπεί, συγχωνευθεί, και γενικά, όταν πάψει να λειτουργεί ως αυτόνομη μονάδα. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

125 Διαχειριστική ή Λογιστική Χρήση
Η απογραφή συντάσσεται κάθε 31 Δεκεμβρίου. Το διάστημα από 1 Ιανουαρίου μέχρι 31 Δεκεμβρίου κάθε έτους, αποτελεί την διαχειριστική περίοδο ή διαχειριστική χρήση. Ακόμα αντί για την 31 Δεκεμβρίου η απογραφή μπορεί να συντάσσεται κάθε 3 Ιουνίου και η διαχειριστική περίοδος θα περιλαμβάνει το διάστημα από 1 Ιουλίου κάθε έτους μέχρι 30 Ιουνίου του επόμενου. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

126 Απογραφή Η ποσοτική καταγραφή των αποθεμάτων γίνεται στο βιβλίο απογραφών ή σε θεωρημένες απογραφικές καταστάσεις, και καταχωρείται μέχρι την 20η ημέρα του μεθεπόμενου, από την λήξη της διαχειριστικής περιόδου, μήνα. Σύμφωνα με τον Κ.Β.Σ. η απογραφή και ο ισολογισμός καθώς και το κλείσιμο των βιβλίων πρέπει να έχουν ολοκληρωθεί: Μέσα σε 3 μήνες από την λήξη της διαχειριστικής περιόδου, για τις ατομικές επιχειρήσεις, προσωπικές, ΕΠΕ, κοινοπραξίες, κοινωνίες του αστικού κώδικα και αστικές Εταιρίες. Μέσα σε 4 μήνες από την λήξη της διαχειριστικής περιόδου, για τις Α.Ε. και του συνεταιρισμούς Μέσα σε 6 μήνες από την λήξη της διαχειριστικής περιόδου, για τις αλλοδαπές επιχειρήσεις και τις επιχειρήσεις ου εκμεταλλεύονται ποντοπόρα πλοία ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

127 Δείγμα απογραφής Φυλλάδιο απογραφής ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

128 Η ΕΝΝΟΙΑ ΤΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ, Η ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑ ΚΑΙ Η ΑΝΑΠΤΥΞΗ ΤΟΥΣ
ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

129 ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ Για την παρακολούθηση των μεταβολών της περιουσίας, τα διάφορα περιουσιακά στοιχεία κατατάσσονται, με βάση ορισμένα κριτήρια, σε ομοειδείς κατηγορίες. Κάθε μια από τις κατηγορίες αυτές παρακολουθείται με έναν ειδικό πίνακα που ονομάζεται ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ. Λογαριασμός λοιπόν είναι ο πίνακας παρακολούθησης των μεταβολών μιας κατηγορίας ομοειδών περιουσιακών στοιχείων. Όταν π.χ. αναφερόμαστε στο λογαριασμό «Εμπορεύματα» , εννοούμε τον πίνακα με τον οποίο παρακολουθούνται οι μεταβολές των περιουσιακών στοιχείων που έχουν αγορασθεί με σκοπό να μεταπωληθούν. Όταν αναφερόμαστε στο λογαριασμό «Έπιπλα και Σκεύη» , εννοούμε τον πίνακα παρακολούθησης των περιουσιακών στοιχείων που αγοράσθηκαν για την επίπλωση των γραφείων και των άλλων χώρων της επιχείρησης. Κάθε λογαριασμός πρέπει να περιέχει τα εξής στοιχεία. -Τον Τίτλο. Π.χ. ΓΗΠΕΔΑ , ΧΡΕΩΣΤΕΣ, ΤΑΜΕΙΟ. -Την Ημερομηνία της μεταβολής. -Το ποσό της μεταβολής. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

130 ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟ Το περιεχόμενο κάθε λογαριασμού πρέπει να περιλαμβάνει τουλάχιστον τα: Την χρονολογία κίνησης του λογαριασμού Την αιτιολογία και τον αριθμό του δικαιολογητικού του εγγράφου, με βάση το οποίο κινήθηκε ο λογαριασμός. Τον τίτλο του λογαριασμού Τον κωδικό αριθμό του, σύμφωνα με το σχέδιο των λογαριασμών και τη σελίδα του γενικού καθολικού. Τα ποσά της αξίας των χρεώσεων και των πιστώσεων ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

131 ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑ – ΤΗΡΗΣΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ
Η λειτουργία των λογαριασμών περιλαμβάνει: Κλείσιμο Λογαριασμού Εξίσωση Λογαριασμού Μεταφορά Ποσών Καταχώρηση Λογιστικών Γεγονότων Άνοιγμα Λογαριασμού ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

132 ΤΗΡΗΣΗ ΤΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ
Οι ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ έχουν δύο στήλες ποσών, μία για τη χρέωση και μία για την πίστωση. Με τα ποσά που καταχωρούνται στη Χρέωση ενός λογαριασμού, ο λογαριασμός αυτός Χρεώνεται. Με τα ποσά που καταχωρούνται στην Πίστωση ο λογαριασμός Πιστώνεται. Άνοιγμα λογαριασμού ονομάζομε τη δημιουργία ενός νέου λογαριασμού, του οποίου καθορίζομε τον τίτλο και καταχωρούμε την πρώτη εγγραφή. Κλείσιμο λογαριασμού είναι η κατάργηση ενός λογαριασμού. Λογιστικά αυτό γίνεται με την εξίσωση των ποσών της Χρέωσης με τα ποσά της Πίστωσης. Κάτω από τα ποσά αυτά σύρομε δύο γραμμές παράλληλες που λέγονται Εξισωτικές γραμμές. Εξίσωση λογαριασμού είναι ο προσδιορισμός του υπολοίπου του λογαριασμού και η καταχώρησή του στη στήλη με το μικρότερο σύνολο,με την ένδειξη Υπόλοιπο εις εξίσωση. Για επαναλειτουργία του λογαριασμού θα μεταφερθεί το υπόλοιπο που προήλθε από την εξίσωση, στη στήλη από την οποία προήλθε, με την ένδειξη Υπόλοιπο εις νέον . Εξισωμένος λογαριασμός: Tο άθροισμα της χρέωσης = με το άθροισμα της πίστωσης. Το υπόλοιπο λέγεται Χρεωστικό, όταν η Χρέωση είναι μεγαλύτερη από την Πίστωση. Πιστωτικό λέγεται όταν η Πίστωση είναι μεγαλύτερη από τη Χρέωση Ο Χρεωστικός λογαριασμός παρουσιάζει χρεωστικό υπόλοιπο, ενώ ο Πιστωτικός λογαριασμός παρουσιάζει πιστωτικό υπόλοιπο. Μεταφορά λογαριασμού: Συνέχεια της λειτουργίας ενός λογαριασμού σε άλλη σελίδα, με την ένδειξη εις μεταφορά, από την μια σελίδα, και την ένδειξη εκ μεταφοράς στην άλλη. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

133 ΒΑΣΙΚΕΣ ΚΑΤΗΓΟΡΙΕΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ
Οι λογαριασμοί διακρίνονται σε τρεις βασικές κατηγορίες. Λογαριασμοί Ενεργητικού είναι εκείνοι με τους οποίους παρακολουθούμε όλα τα στοιχεία του Ενεργητικού. Οι λογαριασμοί επομένως Ταμείο, Εμπορεύματα, Κτίρια, Μεταφορικά μέσα, Έπιπλα, είναι λογαριασμοί Ενεργητικού γιατί τα στοιχεία που παρακολουθούν, Ταμείο, Εμπορεύματα, Κτίρια κ.λ.π. είναι στοιχεία του ενεργητικού. Λογαριασμοί Παθητικού είναι εκείνοι με τους οποίους παρακολουθούμε τις υποχρεώσεις της επιχείρησης προς τρίτα πρόσωπα, όπως είναι οι λογαριασμοί Πιστωτές , Προμηθευτές, Ασφαλιστικοί Οργανισμοί, Γραμμάτια Πληρωτέα κλπ. Λογαριασμοί Καθαρής Περιουσίας είναι εκείνοι με τους οποίους παρακολουθούμε το ίδιο κεφάλαιο των επιχειρήσεων. Μπορούμε επίσης να θεωρήσουμε ότι οι λογαριασμοί αυτοί παρακολουθούν τις υποχρεώσεις που έχει η επιχείρηση προς τον επιχειρηματία. Λογαριασμοί καθαρής περιουσίας είναι το Κεφάλαιο, το Τακτικό αποθεματικό, το Ειδικό αποθεματικό, κ.ά. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

134 ΚΑΝΟΝΕΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ ΤΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΤΟΥ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ
Οι λογαριασμοί του Ενεργητικού πρώτα χρεώνονται και μετά πιστώνονται. Χρεώνονται με όσα περιουσιακά στοιχεία υπάρχουν κατά την απογραφή. Χρεώνονται επίσης με όλες τις αυξήσεις των στοιχείων που παρακολουθούν. Πιστώνονται με όλες τις μειώσεις των στοιχείων που παρακολουθούν. Οι λογαριασμοί του Παθητικού πρώτα Πιστώνονται και μετά χρεώνονται. Πιστώνονται με τα υπόλοιπα των στοιχείων που υπάρχουν κατά την απογραφή. Πιστώνονται επίσης με όλες τις αυξήσεις των στοιχείων αυτών (υποχρεώσεων). Χρεώνονται με όλες τις μειώσεις (των υποχρεώσεων). Οι λογαριασμοί της καθαρής περιουσίας πιστώνονται ή χρεώνονται κατά περίπτωση σύμφωνα με τα στοιχεία της απογραφής. Πιστώνονται δηλαδή όταν το Ενεργητικό είναι μεγαλύτερο του Παθητικού ( έχομε κέρδη ως αποτέλεσμα χρήσεως), ενώ χρεώνονται όταν το Ενεργητικό είναι μικρότερο του Παθητικού. Οι λογαριασμοί αυτοί Πιστώνονται με κάθε αύξηση της καθαρής περιουσίας και Χρεώνονται με κάθε μείωσή της. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

135 ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗ
ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗ Κάθε μεταβολή που επέρχεται σε ένα λογαριασμό καταχωρείται είτε στην πλευρά της χρέωσης είτε στην πλευρά της πίστωσης. Απλοποιημένη μορφή λογαριασμού αποτελεί η παρακάτω: Χρέωση Τίτλος Λογαριασμού Πίστωση ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

136 Διάκριση των λογαριασμών
Με βάση τη λογιστική ισότητα: Ε=Π+ΚΘ, οι λογαριασμοί διακρίνονται σε: Λογαριασμοί Ενεργητικού, οι οποίοι παρακολουθούν όλα τα περιουσιακά στοιχεία της οικονομικής μονάδας Ε = Π + Κ.Θ. Λογαριασμοί Παθητικού, οι οποίοι παρακολουθούν όλες τις υποχρεώσεις προς τρίτους Λογαριασμοί Καθαρής Θέσης, οι οποίοι παρακολουθούν τις υποχρεώσεις της οικονομικής μονάδας προς τον επιχειρηματία ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

137 ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ
Να ταξινομήσετε τους παρακάτω λογαριασμούς ανάλογα με το αν ανήκουν στην κατηγορία του Ενεργητικού, του Παθητικού ή της Καθαρής θέσης Μεταφορικά μέσα ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ Εμπορεύματα Πελάτες Λογαριασμός Προκαταβολών ΠΑΘΗΤΙΚΟ Γραμμάτια Πληρωτέα Κτίριο Προεισπραχθέντα ενοίκια Ίδιο Κεφάλαιο ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ Εισφορές σε Ασφαλιστικούς Οργανισμούς Πληρωτέες Προμηθευτές ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

138 n Μειώνονται με πίστωση n Είναι λογαριασμοί χρεωστικοί
α) Λογαριασμοί Ενεργητικού n    Ανοίγουν με χρέωση n    Αυξάνουν με χρέωση n    Μειώνονται με πίστωση n    Είναι λογαριασμοί χρεωστικοί n    Μπορούν να εμφανιστούν με χρεωστικό υπόλοιπο ή εξισωμένοι n    Δεν παρουσιάζονται με πιστωτικό υπόλοιπο. β) Λογαριασμοί Παθητικού   n    Ανοίγουν με πίστωση n    Αυξάνουν με πίστωση n    Μειώνονται με χρέωση n    Είναι λογαριασμοί πιστωτικοί n    Μπορούν να εμφανιστούν με πιστωτικό υπόλοιπο ή εξισωμένοι n    Δεν παρουσιάζουν χρεωστικό υπόλοιπο    γ) Λογαριασμοί Καθαρής Περιουσίας n    Ανοίγουν με πίστωση ή χρέωση n   Μειώνονται με χρέωση n   Μπορούν να εμφανιστούν με πιστωτικό ή χρεωστικό υπόλοιπο ή εξισωμένοι. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

139 Λογιστική ισότητα: Ε = Π + Κ.Θ.
ΚΑΝΟΝΕΣ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑΣ Λογιστική ισότητα: Ε = Π + Κ.Θ. Για να αυξηθεί Ενεργητικό Πρέπει να χρεωθεί Για να μειωθεί Πρέπει να πιστωθεί Για να αυξηθεί Παθητικό, Κ.Θ. Πρέπει να πιστωθεί Για να μειωθεί Πρέπει να χρεωθεί Για να αυξηθεί Έξοδο Πρέπει να χρεωθεί Για να μειωθεί Πρέπει να πιστωθεί Για να αυξηθεί Έσοδο Πρέπει να πιστωθεί Για να μειωθεί Πρέπει να χρεωθεί ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

140 Συνέχεια… Αυξάνει τους λογαριασμούς του Ενεργητικού
Αυξάνει τους λογαριασμούς των Εξόδων Μειώνει τους λογαριασμούς του Παθητικού Μειώνει τους λογαριασμούς της Καθαρής Θέσης Μειώνει τους λογαριασμούς των Αυξάνει τους λογαριασμούς του Παθητικού Αυξάνει τους λογαριασμούς των Καθαρής Θέσης Εσόδων Μειώνει τους λογαριασμούς του Ενεργητικού Μειώνει τους λογαριασμούς των Εξόδων ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

141 Ανάπτυξη Λογαριασμών διαγραμματικά
Τεταρτο βάθμιοι Λογαριασμοί Τριτοβάθμιοι Λογαριασμοί Δευτεροβάθμιοι Λογαριασμοί Πρωτοβάθμιοι Λογαριασμοί ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

142 Ανάπτυξη Λογαριασμών Οι λογαριασμοί αναπτύσσονται στις πιο κάτω κατηγορίες: Πρωτοβάθμιοι ή περιληπτικοί ή γενικοί λογαριασμοί είναι οι λογαριασμοί που αναφέρονται σε κατηγορία περιουσιακών στοιχείων ή πηγών χρηματοδότησης που σαφώς διακρίνονται από τις άλλες Δευτεροβάθμιοι ή ειδικοί ή αναλυτική είναι οι λογαριασμοί ιεραρχικά κατώτεροι των πρωτοβάθμιων και αποτελούν υποδιαίρεση αυτών. Είναι λογαριασμοί που προσφέρουν ειδικότερες πιο εξειδικευμένες πληροφορίες Τριτοβάθμιοι είναι οι δευτεροβάθμιοι που αναλύονται περισσότερο για μεγαλύτερη διάκριση και πληροφόρηση Τεταρτοβάθμιοι είναι οι τριτοβάθμιοι που αναλύονται περισσότερο για μεγαλύτερη διάκριση και πληροφόρηση ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

143 Κανόνες για την ανάπτυξη των λογαριασμών
Ο πρωτοβάθμιος και ο δευτεροβάθμιος αναλυτικός λογαριασμός πρέπει να συμφωνεί και στην χρέωση και στην πίστωση. Επίσης το υπόλοιπο του γενικού λογαριασμού πρέπει να είναι ίσο με το άθροισμα των υπολοίπων των ειδικών αναλυτικών δευτεροβάθμιων λογαριασμών. Στην πράξη παρουσιάζεται η περίπτωση κατά την οποία ένας γενικός λογαριασμός με χρεωστικό ή πιστωτικό υπόλοιπο αναλύεται σε ειδικούς λογαριασμούς από τους οποίους άλλοι έχουν χρεωστικό και άλλοι πιστωτικό υπόλοιπο ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

144 5η συνάντηση «Το Ελληνικό Γενικό Λογιστικό Σχέδιο (Ε.Γ.Λ.Σ.) & Το Λογιστικό Κύκλωμα» ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

145 ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

146 6η συνάντηση ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

147 Λογιστική και Λογιστικές Διαδικασίες
Ποιοτικά χαρακτηριστικά των λογιστικών πληροφοριών Οι λογιστικές πληροφορίες πρέπει να είναι: σχετικές με τις ανάγκες πληροφόρησης των συγκεκριμένων ατόμων που τις χρησιμοποιούν σαφείς, ακριβείς και συνεπείς αξιόπιστες (ώστε να χρησιμοποιούνταιμε εμπιστοσύνη) ουδέτερες (δεν πρέπει να ευνοούν μια συγκεκριμένη ομάδα χρηστών) επίκαιρες (δηλαδή να παρέχονται στους χρήστες εγκαίρως) να επιτρέπουν διαχρονικές συγκρίσεις των χρηματοοικονομικών μεγεθών για μια επιχείρηση ή μεταξύ των επιχειρήσεων Πλήρεις ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

148 Λογιστική και Λογιστικές Διαδικασίες
Λογιστικές Αρχές Οι λογιστικές αρχές είναι:γενικά παραδεκτοί κανόνες διαδικασίες και πρότυπα που οδηγούν τους λογιστές στην κατάρτιση των χρηματοοικονομικών καταστάσεων. Οι αρχές αυτές επιτρέπουν: την σαφή και ειλικρινή εμφάνιση των λογιστικών γεγονότων και την παρουσίαση των οικονομικών αποτελεσμάτων. Οι αρχές αυτές εναρμονίζονται με τις διάφορες: κοινωνικές και οικονομικές συνθήκες. Η αρχή της αυτοτελούς λογιστικής οντότητας Σύμφωνα με την αρχή αυτή: όλες οι λογιστικές πληροφορίες είναι της επιχείρησης. Επίσης η επιχείρηση έχει δική της: υπόσταση περιουσία και υποχρεώσεις Τόσο οι δραστηριότητες της επιχείρησης όσο και η περιουσία της είναι ανεξάρτητες από αυτές των ιδιοκτητών ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

149 Λογιστική και Λογιστικές Διαδικασίες
Η αρχή της πλήρους αποκάλυψης Σύμφωνα με την αρχή αυτή: θα πρέπει να εμφανίζεται στις χρηματοοικονομικές καταστάσεις κάθε στοιχείο ή πληροφορία που αφορά την επιχείρηση για καλύτερη ενημέρωση των χρηστών Τέτοια στοιχεία πληροφόρησης είναι για παράδειγμα: -οι μέθοδοι αποτίμησης των αποθεμάτων -ο αριθμός των μετοχών που βρίσκονται σε κυκλοφορία Η αρχή της συντηρητικότητας Ένα λογιστικό θέμα μπορεί να αντιμετωπιστεί: με διάφορες μεθόδους και τρόπους Όταν όλες οι μέθοδοι εκφράζουν εξίσου καλά την οικονομική πραγματικότητα: τότε ποια μέθοδος θα επιλεγεί ; επιλέγεται εκείνη η μέθοδος ή ο τρόπος που έχει την την μικρότερη θετική επίδραση στο οικονομικό αποτέλεσμα της επιχείρησης ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

150 Λογιστική και Λογιστικές Διαδικασίες
Η αρχή του ιστορικού κόστους Σύμφωνα με την αρχή αυτή: το χρηματικό ποσό που καταβλήθηκε για την απόκτηση ενός περιουσιακού στοιχείου: αποτελεί την λογιστική αξία αυτού του στοιχείου. Το ιστορικό κόστος εμφανίζει βασικά πλεονεκτήματα όπως: είναι καθορισμένο αντικειμενικό και επαληθεύσιμο εφόσον ο προσδιορισμός του στηρίζεται σε γεγονότα και συναλλαγές που έγιναν με τρίτα προς τη λογιστική μονάδα πρόσωπα Η αρχή της πραγματοποίησης του εσόδου Σύμφωνα με την αρχή αυτή: τα έσοδα αναγνωρίζονται και εμφανίζονται στα λογιστικά βιβλία κατά τη χρονική στιγμή που πραγματοποιείται η πώληση του προϊόντος ή η παροχή της υπηρεσίας ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

151 Λογιστική και Λογιστικές Διαδικασίες
Η αρχή του δεδουλευμένου Σύμφωνα με την αρχή αυτή: τα έσοδα και τα έξοδα αναγνωρίζονται και καταγράφονται στα λογιστικά βιβλία όταν πραγματοποιούνται Έτσι σύμφωνα με την αρχή αυτή: δεν λαμβάνεται υπόψη η χρονική στιγμή που έγιναν οι σχετικές εισπράξεις και πληρωμές Η αρχή αντιστοίχησης των εσόδων και εξόδων Σύμφωνα με την αρχή αυτή: εφόσον τα έσοδα μιας λογιστικής περιόδου έχουν προσδιορισθεί και καταγραφεί τότε τα έξοδα θα πρέπει να αφαιρεθούν από τα έσοδα προκειμένου να προσδιορισθεί το οικονομικό αποτέλεσμα. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

152 Λογιστική και Λογιστικές Διαδικασίες
Η αρχή της περιοδικότητας Σύμφωνα με την αρχή: Η ζωή των επιχειρήσεων διαιρείται σε ίσες χρονικές περιόδους. Σε κάθε χρονική περίοδο θα πρέπει: να καταρτίζονται οι χρηματοοικονομικές καταστάσεις Ως περισσότερο κατάλληλη περίοδος έχει επιλεγεί η ετήσια περίοδος η οποία ονομάζεται λογιστική χρήση Η αρχή της αντικειμενικότητας Σύμφωνα με την αρχή αυτή: τα λογιστικά γεγονότα πρέπει να στηρίζονται σε αντικειμενικές αποδείξεις δηλαδή παραστατικά που προβλέπονται από την νομοθεσία. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

153 Λογιστική και Λογιστικές Διαδικασίες
Η αρχή της συνέπειας των λογιστικών μεθόδων Για να εξασφαλισθεί η ομοιογένεια των λογιστικών πληροφοριών διαχρονικά: θα πρέπει να εφαρμοστούν κατά την διάρκεια των λογιστικών χρήσεων σταθερές λογιστικές μέθοδοι. Η αρχή του ουσιώδους Μια λογιστική πληροφορία είναι ουσιώδης όταν: το όφελος από την χρησιμοποίησή της είναι μεγαλύτερο από το κόστος που απαιτείται για την δημιουργία της. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

154 Λογιστική και Λογιστικές Διαδικασίες
Η αρχή της ποσοτικοποήσης Οι λογιστικές πληροφορίες θα πρέπει: να παρέχονται στους χρήστες σε ποσοτικοποιημένους όρους. Ως μονάδα μέτρησης των λογιστικών πληρπφοριών χρησιμοποιείται: η νομισματική μονάδα Η αρχή της σταθερής νομισματικής μονάδας Στη χώρα μας (και στις χώρες μέλη της Ε.Ε.) το ευρώ θεωρείται ως η κοινή νομισματική μονάδα που χρησιμοποιείται για την κατάρτιση των χρηματοοικονομικών καταστάσεων. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

155 Λογιστικές Εγγραφές Λογαριασμός είναι η κατηγορία:
Ορισμός του Λογαριασμού Λογαριασμός είναι η κατηγορία: η οποία περιλαμβάνει ένα ή περισσότερα στοιχεία μιας οικονομικής μονάδας τα οποία έχουν κάποιο κοινό χαρακτηριστικό γνώρισμα Επίσης Λογαριασμός είναι το μέσο: δια του οποίου παρακολουθούνται κατά χρονολογική σειρά οι μεταβολές των στοιχείων αυτών Τα στοιχεία αυτά μπορεί να ανήκουν: στο Ενεργητικό-στο Παθητικό- στην Καθαρή Θέση στα Έξοδα-στα Έσοδα ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

156 Λογιστικές Εγγραφές Ο λογαριασμός παίρνει την μορφή του σχήματος «Τ».
Κανόνες λειτουργίας των Λογαριασμών Ο λογαριασμός παίρνει την μορφή του σχήματος «Τ». Σε κάθε λογαριασμό: η αριστερή στήλη ονομάζεται χρέωση και η δεξιά στήλη ονομάζεται πίστωση Όταν καταχωρούμε ένα ποσό στην χρέωση κάποιου λογαριασμού: τότε λέμε ότι ο λογαριασμός χρεώνεται Όταν καταχωρούμε ένα ποσό στην πίστωση κάποιου λογαριασμού: τότε λέμε ότι λογαριασμός πιστώνεται ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

157 Λογιστικές Εγγραφές Απλοί
Πρωτοβάθμιοι Λογαριασμοί Απλοί απλός λογαριασμός είναι εκείνος ο οποίος δεν αναλύεται ή δεν χρειάζεται να αναλυθεί σε άλλους λογαριασμούς π.χ. Ταμείο, Οικόπεδα Περιληπτικοί ή Γενικοί περιληπτικός ή γενικός λογαριασμός είναι εκείνος που αναλύεται σε άλλους λογαριασμούς οι οποίοι καλούνται αναλυτικοί ή γενικοί λογαριασμοί π.χ. Πελάτες, Προμηθευτές ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

158 Λογιστικές Εγγραφές Δευτεροβάθμιοι Λογαριασμοί Οι αναλυτικοί ή ειδικοί λογαριασμοί παρέχουν παρέχουν αναλυτικότερες πληροφορίες από ότι οι περιληπτικοί. Έτσι οι πληροφορίες των διαφόρων πελατών δίνουν πληροφορίες για τις απαιτήσεις που έχει η επιχείρηση έναντι κάθε πελάτη ενώ ο λογαριασμός πελάτες εμφανίζει το σύνολο των απαιτήσεων έναντι των πελατών π.χ. Πελάτες Αττικής, Πελάτες Νησιών, Πελάτες Λοιπής Ελλάδος ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

159 Λογιστικές Εγγραφές Οι λογαριασμοί του ενεργητικού και των εξόδων:
Κανόνες λειτουργίας των λογαριασμών Οι λογαριασμοί του ενεργητικού και των εξόδων: χρεώνονται με τις αυξήσεις και πιστώνονται με τις μειώσεις Οι λογαριασμοί του παθητικού και των εσόδων: πιστώνονται με τις αυξήσεις και χρεώνονται με τις μειώσεις ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

160 Λογιστικές Εγγραφές Κάθε λογιστικό γεγονός:
Κανόνες λειτουργίας των λογαριασμών Κάθε λογιστικό γεγονός: μεταβάλλει δύο τουλάχιστον λογαριασμούς Από τους λογαριασμούς αυτούς: ο ένας χρεώνεται και ο άλλος πιστώνεται Δηλαδή κάθε λογιστικό γεγονός προκαλεί: μία τουλάχιστον χρέωση και μια τουλάχιστον πίστωση ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

161 Λογιστικές Εγγραφές Κανόνες λειτουργίας των λογαριασμός Βασική προϋπόθεση για την λειτουργία των λογαριασμών είναι η διατήρηση της λογιστικής ισότητας: οι χρεώσεις και οι πιστώσεις λογαριασμών που δημιουργούνται από ένα λογιστικό γεγονός θα πρέπει να μεταβάλλουν τα μέρη της λογιστικής ισότητας κατά το ίδιο ποσό ώστε να μην παραβιάζεται η ισχύ της ισότητας αυτής. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

162 7η συνάντηση ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

163 Να μεταβάλλει τα στοιχεία της Λογιστικής ισότητας
ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΓΕΓΟΝΟΣ Λογιστικό γεγονός καλείται κάθε γεγονός το οποίο μπορεί να μεταβάλλει την χρηματοοικονομική κατάσταση μιας Οικονομικής μονάδας ΠΡΟΫΠΟΘΕΣΕΙΣ Να μεταβάλλει τα στοιχεία της Λογιστικής ισότητας Οι όποιες μεταβολές να μπορούν να αποδοθούν σε χρηματικές μονάδες κατά αντικειμενικό τρόπο ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

164 Κατηγορίες λογιστικών γεγονότων
1η κατηγορία ΕΞΩΤΕΡΙΚΑ 2η κατηγορία ΕΣΩΤΕΡΙΚΑ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

165 Το βιβλίο στο οποίο τηρούνται όλα τα λογιστικά γεγονότα
ΜΕΘΟΔΟΣ ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗΣ ΤΩΝ ΜΕΤΑΒΟΛΩΝ ΣΤΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ ΚΑΙ ΜΕΤΑΦΟΡΑΣ ΑΥΤΩΝ ΣΤΟΥΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥΣ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ Το βιβλίο στο οποίο τηρούνται όλα τα λογιστικά γεγονότα Για κάθε λογιστικό γεγονός διενεργείται μια λογιστική εγγραφή ή αλλιώς ημερολογιακό άρθρο. Η μεμονωμένη παρακολούθηση των λογαριασμών τηρείται στο ΓΕΝΙΚΟ ΚΑΘΟΛΙΚΟ ενώ η παρακολούθηση των επιμέρους λογαριασμών στο ΑΝΑΛΥΤΙΚΟ ΚΑΘΟΛΙΚΟ Οι χρεώσεις και οι πιστώσεις του κάθε λογαριασμού όπως προκύπτουν από το Γενικό Καθολικό μεταφέρονται στο τέλος της χρήσης στο Προσωρινό Ισοζύγιο όπου εκεί αποτυπώνονται και τα υπόλοιπα τους Μετά τις εγγραφές τακτοποίησης στο τέλος της χρήσης συντάσσεται το Προσαρμοσμένο Ισοζύγιο με τα προσαρμοσμένα υπόλοιπα όλων των λογαριασμών. Μετά τις εγγραφές τακτοποίησης (προσαρμογής) συντάσσεται το οριστικό ισοζύγιο που περιλαμβάνει τα οριστικά υπόλοιπα μόνο των λογαριασμών του Ισολογισμού ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

166 ΟΙ ΜΕΤΑΒΟΛΕΣ ΣΤΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΙΣΟΤΗΤΑ ΚΑΛΟΥΝΤΑΙ ΜΕΤΑΣΧΗΜΑΤΙΣΜΟΙ
ΑΠΛΟΙ ΜΕΤΑΣΗΜΑΤΙΣΜΟΙ: Όταν μεταβάλλονται δύο μόνο στοιχεία της λογιστικής ισότητας ΣΥΝΘΕΤΟΙ ΜΕΤΑΣΗΜΑΤΙΣΜΟΙ: Όταν μεταβάλλονται παραπάνω από δύο στοιχεία της λογιστικής ισότητας ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

167 Λογιστικές Εγγραφές Απλό Λογιστικό Γεγονός: Παράδειγμα Η επιχείρηση «ΔΕΛΤΑ» πούλησε εμπορεύματα 600 ευρώ τοις μετρητοίς. Το λογιστικό αυτό γεγονός συνεπάγεται τις εξής μεταβολές: αυξάνεται το ενεργητικό λόγω της αύξησης του «ταμείου» κατά 600 ευρώ μειώνεται το ενεργητικό λόγω της μείωσης του «εμπορευμάτων» κατά 600 ευρώ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

168 Λογιστικές Εγγραφές Σύνθετο Λογιστικό Γεγονός: Παράδειγμα
Η επιχείρηση «ΔΕΛΤΑ» αγόρασε εμπορεύματα 600 ευρώ ως εξής: το 1/3 τοις μετρητοίς το 1/3 με πίστωση και το 1/3 με αποδοχή συναλλαγματικής Το λογιστικό αυτό γεγονός συνεπάγεται τις εξής μεταβολές: αυξάνεται το ενεργητικό λόγω της αύξησης των «εμπορευμάτων» κατά 600 ευρώ μειώνεται το ενεργητικό λόγω της μείωσης του «ταμείου» κατά 600 ευρώ αυξάνονται οι υποχρεώσεις λόγω της αύξησης των «προμηθευτών» κατά 200 ευρώ αυξάνονται οι υποχρεώσεις λόγω της αύξησης των «γραμματίων πληρωτέων» κατά 600 ευρώ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

169 Λογιστικές Εγγραφές Άσκηση 1 Να προσδιοριστούν οι επιδράσεις των παρακάτω λογιστικών γεγονότων: Αγοράστηκαν μηχανήματα αξίας ευρώ με πίστωση Αγοράστηκε πετρέλαιο αξίας τοις μετρητοίς: Έγινε κατάθεση στην Ε.Τ.Ε ευρώ από το ταμείο της επιχείρησης: Καταβλήθηκαν στον προμηθευτή ευρώ προς εξόφληση οφειλής Έγινε διακανονισμός της οφειλής προς προμηθευτή αξίας ευρώ με αποδοχή συναλλαγματικής : Αυξάνεται το εταιρικό κεφάλαιο με κεφαλαιοποίηση αποθεματικού αξίας ευρώ: ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

170 Λογιστικές Εγγραφές Για την σύσταση της εταιρίας «ΑΛΦΑ» εισφέρονται:
Παρακολούθηση Λογιστικών Γεγονότων με Σύνταξη Διαδοχικών Ισολογισμών: Παράδειγμα Για την σύσταση της εταιρίας «ΑΛΦΑ» εισφέρονται: 5.000 ευρώ σε μετρητά και εμπορεύματα αξίας ευρώ Να προσδιοριστεί ο ισολογισμός έναρξης ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

171 Λογιστικές Εγγραφές Ενεργητικό: -Εμπορεύματα 10.000 -Ταμείο 5.000
1ος Ισολογισμός της «ΑΛΦΑ» Ενεργητικό: -Εμπορεύματα -Ταμείο Σύνολο Ενεργητικού Παθητικό: -Κεφάλαιο Σύνολο Παθητικού ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

172 Λογιστικές Εγγραφές Παράδειγμα (συνέχεια) Η επιχείρηση συνάπτει δάνειο από την Ε.Τ.Ε. ύψους ευρώ: αυξάνεται το ενεργητικό λόγω της αύξησης του «ταμείου» κατά ευρώ αυξάνεται το παθητικό λόγω της αύξησης των «δανείων» κατά ευρώ Να προσδιοριστεί ο επόμενος ισολογισμός ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

173 Λογιστικές Εγγραφές Ενεργητικό: -Εμπορεύματα 10.000 -Ταμείο 7.000
2ος Ισολογισμός της «ΑΛΦΑ» Ενεργητικό: -Εμπορεύματα -Ταμείο Σύνολο Ενεργητικού Παθητικό : -Κεφάλαιο -Δάνειο Ε.Τ.Ε Σύνολο Παθητικού ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

174 Λογιστικές Εγγραφές Παράδειγμα (συνέχεια) Η επιχείρηση αγοράζει μηχανήματα αξίας ευρώ τοις μετρητοίς: αυξάνεται το ενεργητικό λόγω της αύξησης των «μηχανημάτων» κατά ευρώ μειώνεται το ενεργητικό λόγω της μείωσης του «ταμείου» κατά ευρώ Να προσδιοριστεί ο επόμενος ισολογισμός ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

175 Λογιστικές Εγγραφές Ενεργητικό: -Μηχανήματα 6.000 -Εμπορεύματα 10.000
3ος Ισολογισμός της «ΑΛΦΑ» Ενεργητικό: -Μηχανήματα -Εμπορεύματα -Ταμείο Σύνολο Ενεργητικού Παθητικό: -Κεφάλαιο -Δάνειο Ε.Τ.Ε Σύνολο Παθητικού ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

176 Λογιστικές Εγγραφές Παράδειγμα (συνέχεια) Η επιχείρηση καταβάλλει 100 ευρώ ως μισθοδοσία ενός υπαλλήλου της εταιρίας: μειώνεται το ενεργητικό λόγω της μείωσης του ταμείου κατά 100 ευρώ μειώνεται το παθητικό λόγω της μείωσης του «κεφαλαίου» κατά 100 ευρώ Να προσδιοριστεί ο επόμενος ισολογισμός ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

177 Λογιστικές Εγγραφές Ενεργητικό: -Μηχανήματα 6.000 -Εμπορεύματα 10.000
4ος Ισολογισμός της «ΑΛΦΑ» Ενεργητικό: -Μηχανήματα -Εμπορεύματα -Ταμείο Σύνολο Ενεργητικού Παθητικό: -Κεφάλαιο -Δάνειο Ε.Τ.Ε Σύνολο Παθητικού ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

178 Λογιστικές Εγγραφές Καταχώρηση λογιστικών γεγονότων στους λογαριασμούς (Παράδειγμα) Ο Δημητριάδης εισφέρει μετρητά για τη ίδρυση μιας ατομικής επιχείρησης Αγοράζονται δύο αριθμομηχανές αντί 140 ευρώ επί πιστώσει Καταβάλλονται στον δικηγόρο Ανδρέου 45 ευρώ για υπηρεσίες που προσέφερε στην επιχείρηση Καταθέτονται σε λογαριασμό όψεως στην Ε.Τ.Ε 650 ευρώ Αγοράζονται εμπορεύματα αντί 380 ευρώ. Το 1/2 επί πιστώσει και το υπόλοιπο με αποδοχή συναλλαγματικής. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

179 Λογιστικές Εγγραφές Καταχώρηση λογιστικών γεγονότων στους λογαριασμούς (Παράδειγμα) Καταβάλλονται 60 ευρώ για ο ενοίκιο του καταστήματος Ο Γεωργίου καταβάλλει στην επιχείρηση 100 ευρώ ως προκαταβολή για την παραγγελία που έχει διαβιβάσει στην επιχείρηση Εισπράττονται από προμήθειες 420 ευρώ Αγοράζονται εμπορεύματα αντί 200 ευρώ με έκδοση επιταγής εις διαταγή του πωλητή Εξοφλείται η παραπάνω συναλλαγματική αποδοχής της επιχείρησης ονομαστικού ποσού 190 ευρώ. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

180 Λογιστικές Εγγραφές Έννοια του ημερολογίου Στο πλαίσιο της λογιστικής διαδικασίας η καταχώρηση των λογιστικών γεγονότων στα βιβλία της επιχείρησης γίνεται: κατά χρονολογική σειρά με εγγραφές που λέγονται ημερολογιακές εγγραφές Μία ημερολογιακή εγγραφή εμφανίζει: ένα συγκεκριμένο λογιστικό γεγονός Ημερολόγιο είναι το βιβλίο: στο οποίο καταχωρούνται κατά χρονολογική σειρά και με την μορφή ημερολογιακών εγγραφών τα λογιστικά γεγονότα της επιχείρησης ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

181 Λογιστικές Εγγραφές Κάθε ημερολογιακή ημερολογιακή εγγραφή περιλαμβάνει τα εξής στοιχεία: την ημερομηνία κατά την οποία πραγματοποιήθηκε το λογιστικό γεγονός τους τίτλους των λογαριασμών που χρεώνονται και πιστώνονται τα ποσά με τα οποία χρεώνονται και πιστώνονται οι λογαριασμοί την αιτιολογία δηλαδή σύντομη περιγραφή του λογιστικού γεγονότος ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

182 Λογιστικές Εγγραφές Στην πρώτη στήλη του ημερολογίου:
Στοιχεία Ημερολογιακής εγγραφής Στην πρώτη στήλη του ημερολογίου: αναγράφεται η ημερομηνία κατά την οποία πραγματοποιήθηκε το λογιστικό γεγονός Στην στήλη του κωδικού εμφανίζονται: οι κωδικοί αριθμοί των λογαριασμών που επηρεάζονται από το λογιστικό γεγονός σύμφωνα με το Λογιστικό Σχέδιο Στην στήλη της αιτιολογίας εμφανίζονται οι τίτλοι: πρώτα του λογαριασμού που χρεώνεται και στην συνέχεια του λογαριασμού που πιστώνεται Στην ίδια στήλη γράφουμε: την αιτιολογία δηλαδή περιγράφουμε το λογιστικό γεγονός ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

183 Λογιστικές Εγγραφές Στην στήλη του Γενικού Καθολικού εμφανίζεται:
Στοιχεία Ημερολογιακής εγγραφής Στην στήλη του Γενικού Καθολικού εμφανίζεται: ο αριθμός της σελίδας του γενικού καθολικού στην οποία τηρείται ο κάθε πρωτοβάθμιος λογαριασμός Στην στήλη των αναλυτικών ποσών εμφανίζονται τα ποσά των αναλυτικών λογαριασμών π.χ τα ποσά των συγκεκριμένων πελατών ή π.χ τα ποσά των διαφόρων ειδών εμπορευμάτων Τέλος, στις τελευταίες δύο στήλες του ημερολογίου εμφανίζονται: τα ποσά της χρέωσης και της πίστωσης ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

184 Λογιστικές Εγγραφές Είναι ένας πίνακας:
Ισοζύγιο Γενικού Καθολικού Είναι ένας πίνακας: στον οποίο καταχωρούνται όλοι οι λογαριασμοί του γενικού καθολικού με τα σχετικά ποσά τους και ελέγχει την ισότητα μεταξύ των χρεώσεων και των πιστώσεων ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

185 Λογιστικές Εγγραφές Το Ισοζύγιο αποτελεί:
Ισοζύγιο Γενικού Καθολικού Το Ισοζύγιο αποτελεί: ένα όργανο ελέγχου των καταχωρήσεων στους λογαριασμούς και ένα όργανο με το οποίο παρέχονται στην διοίκηση των οικονομικών μονάδων σημαντικές πληροφορίες, αφού σε αυτό περιλαμβάνονται συγκεντρωμένοι όλοι οι λογαριασμοί του ισολογισμού και της κατάστασης αποτελεσμάτων χρήσεως οι οποίοι έχουν δημιουργηθεί μέχρι τη στιγμή της καταρτίσεως του Προσωρινό Ισοζύγιο – Οριστικό Ισοζύγιο ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

186 Λογιστικές Εγγραφές Απογραφή Η εύρεση της πραγματικής οικονομικής κατάστασης μιας οικονομικής μονάδας σε μια δεδομένη επιτυγχάνεται με την απογραφή. Απογραφή είναι: Το σύνολο των ενεργειών που σχετίζονται με την λεπτομερή περιγραφή, την μέτρηση, και την απόδοση σε χρηματικές μονάδες των στοιχείων του ενεργητικού, του παθητικού, και της καθαρής θέσης, μιας οικονομικής μονάδας σε μία δεδομένη χρονική στιγμή. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

187 Λογιστικές Εγγραφές Επομένως η διενέργεια της απογραφής περιλαμβάνει τις ακόλουθες τρεις ενέργειες: Την λεπτομερή περιγραφή των στοιχείων του ενεργητικού και του παθητικού της λογιστικής μονάδας Την μέτρησή τους χρησιμοποιώντας διάφορες μονάδες μετρήσεως Τη σε χρήμα απόδοσή τους. Η απόδοσή τους σε χρήμα γίνεται συνήθως με βάση την τιμή κτήσεώς τους ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

188 Λογιστικές Εγγραφές Οι διαφορές αυτές οφείλονται:
Μεταξύ των δεδομένων των βιβλίων της επιχείρησης και της απογραφής υπάρχουν συνήθως διαφορές Οι διαφορές αυτές οφείλονται: Στην μη καταχώρηση των λογιστικών γεγονότων όταν αυτά έλαβαν χώρα. Η μη καταχώρηση μπορεί να οφείλεται σε λόγους αντικειμενικής αδυναμίας ή απλοποιήσεως της λογιστικής διαδικασίας. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

189 Λογιστικές Εγγραφές Παραδείγματα μη καταχώρησης λογιστικών γεγονότων μπορεί να είναι: η κατανάλωση ηλεκτρικής ενέργειας καθώς επίσης και η χρήση του τηλεφώνου (η μη καταχώρηση των εξόδων αυτών οφείλεται στην αδυναμία της λογιστικής μονάδας να τα καταχωρήσει πριν λάβει τους λογαριασμούς από τη Δ.Ε.Η. τον Ο.Τ.Ε.) η ανάλωση γραφικής ύλης ή καυσίμων (η καταχώρηση των εξόδων αυτών πραγματοποιείται στο τέλος της λογιστικής χρήσης και όχι κατά την ημέρα της αναλώσεως αυτών των στοιχείων διότι έτσι διευκολύνεται η λογιστική εργασία) ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

190 Λογιστικές Εγγραφές Εγγραφές προσαρμογής των λογαριασμών καλούνται:
Εγγραφές Προσαρμογής Εγγραφές προσαρμογής των λογαριασμών καλούνται: οι ημερολογιακές εγγραφές που γίνονται συνήθως στο τέλος της χρήσης για την προσαρμογή ή την τακτοποίηση των λογαριασμών, που κατά την διάρκεια της χρήσης δεν ενημερώθηκαν επαρκώς για λόγους αντικειμενικής αδυναμίας ή απλοποίησης της λογιστικής διαδικασίας ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

191 Λογιστικές Εγγραφές Εγγραφές Προσαρμογής Επομένως μετά την πραγματοποίηση των εγγραφών προσαρμογής: ο ισολογισμός θα πρέπει να παρουσιάζει την πραγματική χρηματοοικονομική κατάσταση όπως αυτή διαμορφώθηκε στο τέλος της χρήσης και η κατάσταση αποτελεσμάτων απεικονίζει τα οικονομικά αποτελέσματα που πραγματοποιήθηκαν μέσα στην λογιστική χρήση ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

192 Λογιστικές Εγγραφές Κάθε μία εγγραφή προσαρμογής επηρεάζει πάντοτε:
Εγγραφές Προσαρμογής Κάθε μία εγγραφή προσαρμογής επηρεάζει πάντοτε: ένα λογαριασμού του ισολογισμού (δεν εμπλέκεται ποτέ το ταμείο) και ένα λογαριασμό της κατάστασης αποτελεσμάτων χρήσης ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

193 Λογιστικές Εγγραφές Οι Εγγραφές Προσαρμογής αναφέρονται στις ακόλουθες περιπτώσεις: Σε στοιχεία του ενεργητικού που εκπνέουν και γίνονται έξοδα όπως ανάλωση αποθεμάτων αποσβέσεις προπληρωμένα έξοδα που καθίστανται δεδουλευμένα Σε στοιχεία του παθητικού που γίνονται έσοδα όπως προεισπραγμένα έσοδα ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

194 Λογιστικές Εγγραφές Οι Εγγραφές Προσαρμογής αναφέρονται στις ακόλουθες περιπτώσεις: Στην αναγνώριση δεδουλευμένων αλλά μη καταβληθέντων εξόδων όπως έξοδα πληρωτέα Στην αναγνώριση δεδουλευμένων αλλά μη εισπραχθέντων εσόδων όπως έσοδα εισπρακτέα ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

195 Λογιστικές Εγγραφές Εγγραφές Προσδιορισμού Λογιστικού Αποτελέσματος Όταν όλες οι ημερολογιακές εγγραφές προσαρμογής των υπολοίπων των λογαριασμών προς τα δεδομένα της απογραφής ολοκληρωθούν τότε όλοι οι λογαριασμοί θα εμφανίζουν τα πραγματικά στοιχεία της λογιστικής μονάδας. Η επόμενη λογιστική διαδικασία είναι ο προσδιορισμός του αποτελέσματος χρήσεως. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

196 Λογιστικές Εγγραφές Εγγραφές Προσδιορισμού Λογιστικού Αποτελέσματος Για τον προσδιορισμό του αποτελέσματος μεταφέρονται ή αλλιώς συγκεντρώνονται όλοι οι λογαριασμοί που εμφανίζουν τους προσδιοριστικούς παράγοντες του αποτελέσματος σε ένα συγκεντρωτικό λογαριασμό με τίτλο «Αποτελέσματα χρήσης». Η μεταφορά αυτή γίνεται με κατάλληλες ημερολογιακές εγγραφές οι οποίες καλούνται εγγραφές. προσδιορισμού του αποτελέσματος ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

197 Λογιστικές Εγγραφές Εγγραφές Προσδιορισμού Λογιστικού Αποτελέσματος Μετά τη συγκέντρωση όλων των λογαριασμών προσδιορισμού του αποτελέσματος στο λογαριασμό «Αποτελέσματα χρήσεως» ο λογαριασμός αυτός εμφανίζει κάποιο υπόλοιπο το οποίο αποτελεί και το αποτέλεσμα της χρήσεως. Το υπόλοιπο αυτού του λογαριασμού μεταφέρεται σε κατάλληλο λογαριασμό με τίτλο «Κέρδη χρήσεως» ή Ζημίες χρήσεως» ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

198 Λογιστικές Εγγραφές Παράδειγμα (συνέχεια) Εάν το υπόλοιπο του λογαριασμού «Αποτελέσματα χρήσης» είναι πιστωτικό: Θα μεταφερθεί στην συνέχεια στον λογαριασμό «Κέρδη χρήσης» Αντίθετα εάν το υπόλοιπο είναι χρεωστικό: Θα μεταφερθεί στην συνέχεια στο λογαριασμό «Ζημίες χρήσης» ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

199 Λογιστικές Εγγραφές Παράδειγμα (συνέχεια) Οι ημερολογιακές εγγραφές που εμφανίζουν τη μεταφορά των υπολοίπων των λογαριασμών εσόδων και εξόδων στο λογαριασμό «αποτελέσματα χρήσης» και η ημερολογιακή εγγραφή που εμφανίζει τη μεταφορά του υπολοίπου του λογαριασμού αυτού στο λογαριασμό «κέρδη χρήσης» ή «ζημίες χρήσης» λέγονται εγγραφές κλεισίματος των λογαριασμών εκμετάλλευσης και αποτελέσματος. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

200 ΑΣΚΗΣΗ 1. Στα βιβλία της επιχείρησης ΚΑΠΠΑ υπάρχουν οι παρακάτω λογαριασμοί την 31/12/ 200Χ. ΤΑΜΕΙΟ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ ΠΕΛΑΤΕΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ ΔΑΝΕΙΑ   Τον μήνα Ιούλιο έγιναν οι παρακάτω συναλλαγές. Α) Ο πελάτης Γεωργίου ο οποίος χρωστούσε € εξόφλησε την υποχρέωσή του. Β) Η επιχείρηση αγοράζει έπιπλα αξίας €. Πληρώνει € και το υπόλοιπο το οφείλει. Γ) Πωλούνται εμπορεύματα αξίας € προς €. Ο αγοραστής πληρώνει αμέσως € και οφείλει το υπόλοιπο. Δ) Εξοφλείται ο Προμηθευτής Δημητρίου στον οποίο η επιχείρηση όφειλε €. Ο Προμηθευτής έκανε ειδική έκπτωση για την απαίτησή του 10%. Ε) Η επιχείρηση πληρώνει έναντι του δανείου στην τράπεζα €. Ζητείται να γίνουν οι λογιστικές εγγραφές και οι καταχωρήσεις στους λογαριασμούς . ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

201 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ 1. έγιναν τον μήνα Ιούλιο έχουν ως εξής.
Οι εγγραφές που αφορούν τις συναλλαγές που έγιναν τον μήνα Ιούλιο έχουν ως εξής. Χ Π Α) ΤΑΜΕΙΟ ΠΕΛΑΤΕΣ Β) ΕΠΙΠΛΑ   ΤΑΜΕΙΟ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ 4.000 Γ) ΤΑΜΕΙΟ ΠΕΛΑΤΕΣ   ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ) ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ ΤΑΜΕΙΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ε) ΔΑΝΕΙΑ ΤΑΜΕΙΟ Οι λογαριασμοί αφού συμπληρωθούν θα έχουν την παρακάτω εικόνα. ΤΑΜΕΙΟ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ ΠΕΛΑΤΕΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟ   450 ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ ΕΠΙΠΛΑ ΔΑΝΕΙΑ 4.000 ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

202 ΑΣΚΗΣΗ Αγοράστηκαν εμπορεύματα αξίας 12000 € επί πιστώσει.
Η επιχείρηση αγοράζει γραφική ύλη αξίας 500 € τοις μετρητοίς. Ο Πρόεδρος της εταιρίας αγόρασε αυτοκίνητο αξίας 15000Ε. Η εταιρία πούλησε εμπορεύματα αξίας 18000Ε, το ½ τοις μετρητοίς και από το υπόλοιπο το ½ επί πιστώσει και το υπόλοιπο ½ με συναλλαγματική υποδοχής του πελάτη. Η επιχείρηση πλήρωσε για έξοδα ΔΕΗ 100 ΕΥΡΩ και για ΟΤΕ 500 ΕΥΡΩ. Η επιχείρηση σύναψε δάνειο με την ΕΤΕ ύψους ΕΥΡΩ. Ο πελάτης Χ πλήρωσε έναντι των συναλλαγματικών ΕΥΡΩ. Ο πελάτης Χ εξόφλησε όλη την επί πιστώσει οφειλή του. Η επιχείρηση πλήρωσε για τόκους 100 ΕΥΡΩ. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

203 ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ-ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ
ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Αγορές εμπορευμάτων Προμηθευτές Αγορά εμπορευμάτων επί πιστώσει 1 Γραφική ύλη Ταμείο Αγορά γραφικής ύλης τοις μετρητοίς 2 Πελάτης Γραμμάτια εισπρακτέα Πώληση εμπορευμάτων Πώληση εμπορευμάτων τοις μετρητοίς, επί πιστώσει και με συναλλαγματική υποδοχή 3 Έξοδα ΔΕΗ Έξοδα ΟΤΕ Εξόφληση λογαριασμών ΔΕΗ και ΟΤΕ Σε μεταφορά 12000 500 9000 4500 100 31100 18000 600 ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

204 ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ-ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ
ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Από μεταφορά 4 Ταμείο Δάνειο Απόκτηση δανείου από ΕΤΕ 5 Γραμμάτια εισπρακτέα Είσπραξη από πελάτη Χ 6 Πελάτες Εξόφληση από πελάτη Χ 7 Τόκοι Πληρωμή τόκων Σε μεταφορά 31100 50000 2000 4500 100 87700 ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

205 ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΓΕΝΙΚΟΥ ΚΑΘΟΛΙΚΟΥ
Όσον αφορά το τρίτο ερώτημα η εγγραφή αυτή δεν μπορεί να καταχωρηθεί στο ημερολόγιο διότι δεν αποτελεί λογιστικό γεγονός. ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΓΕΝΙΚΟΥ ΚΑΘΟΛΙΚΟΥ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ 12000 ΕΞΟΔΑ 500 100 1100 ΤΑΜΕΙΟ 4500 ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΕΙΣΠΡΑΚΤΕΑ ΠΕΛΑΤΕΣ ΤΟΚΟΙ 100 ΔΑΝΕΙΑ 50000 ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

206 ΕΓΓΡΑΦΕΣ ΠΡΟΣΑΡΜΟΓΗΣ Την 31/12 /2004 η εταιρία ΔΕΛΤΑ διαπίστωσε ότι δεν είχε πληρώσει τα ενοίκια των μηνών Νοεμβρίου και Δεκεμβρίου που ανά μήνα ανέρχονται σε € Παράλληλα ενημερώθηκε πως πρέπει να προκαταβάλει τα ασφάλιστρα του επομένου έτους σχετικά με το συμβόλαιο για ενδεχόμενη κλοπή των εμπορευμάτων ύψους € 2000. Να γίνουν οι σχετικές εγγραφές τακτοποίησης ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

207 ΕΓΓΡΑΦΕΣ ΠΡΟΣΑΡΜΟΓΗΣ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ Χρέωση Πίστωση 1. Ενοίκια
3.000 Ενοίκια πληρωτέα 2. Προπληρωθέντα ασφάλιστρα 2.000 Ταμείο Σύνολο 5.000 ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

208 Ο Ισολογισμός της εταιρίας διοργάνωσης ψυχαγωγικών εκδηλώσεων «Enjoy» στις 31/12/2002 ήταν ο ακόλουθος:

209 Ισολογισμός της 31/12/2002 (ποσά σε ευρώ)
«Enjoy» Ισολογισμός της 31/12/2002 (ποσά σε ευρώ) ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ Πάγια Στοιχεία Κτίρια Αποσβεσμένα κτίρια Μεταφορικά μέσα Αποσβεσμένα μέσα Έπιπλα και Σκεύη Αποσβ/να έπιπλα & Σκεύη Σύνολο Παγίων Κυκλοφορούν Ενεργητικό Γραμμάτια εισπρακτέα Καταθέσεις όψεως Ταμείο Σύνολο κυκλοφορούντος Σύνολο Ενεργητικού Ίδια Κεφάλαια Καταβεβλημένο μετοχικό κεφάλαιο Σύνολο ιδίων κεφαλαίων Αποθεματικά Τακτικό αποθεματικό Κέρδη σε νέον Σύνολο αποθεματικών Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις Τραπεζικά δάνεια Σύνολο μακροπρ. Υποχρεώσεων Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις Τόκοι πληρωτέοι Φόροι πληρωτέοι Γραμμάτια πληρωτέα Προκαταβολές πελατών Σύνολο βραχυπρ. Υποχρεώσεων Σύνολο Παθητικού

210 Κατά τη διάρκεια του 2003 συνέβησαν τα εξής γεγονότα:
1/1 Αγοράσθηκαν μετρητοίς τρόφιμα και ποτά αξίας 50 ευρώ. 1/1 Εισπράχθηκαν ευρώ έναντι διοργάνωσης ενός παιδικού πάρτυ. Επίσης προσφέρθηκαν οι οφειλόμενες υπηρεσίες στους πελάτες που είχαν δώσει προκαταβολή την προηγούμενη περίοδο. 2/2 Καταβλήθηκε στο προσωπικό ευρώ για μισθούς. 3/3 Αγοράσθηκε ένας καινούριος εκτυπωτής αξίας ευρώ με μετρητά (Σημείωση: ο εκτυπωτής παρακολουθείται στον πρωτοβάθμιο λογαριασμό Έπιπλα και Σκεύη). 4/4 Ενεχυριάστηκαν εισπρακτέα γραμμάτια αξίας ευρώ για τη λήψη βραχυπρόθεσμου δανείου ύψους 900 ευρώ από την τράπεζα Ω. Το ποσό του δανείου η τράπεζα το κατέθεσε στον λογαριασμό καταθέσεων όψεως της εταιρείας. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

211 5/5 Αγοράσθηκαν μετοχές της Δ. Ε. Η. Α. Ε. αντί 4. 250 ευρώ
5/5 Αγοράσθηκαν μετοχές της Δ.Ε.Η. Α.Ε. αντί ευρώ. Από τις μετοχές αυτές η εταιρεία εισέπραξε μερίσματα 190 ευρώ στις 5 Ιουνίου του ίδιου έτους. 6/6 Ποσό 500 ευρώ αναλήφθηκε από τον τραπεζικό λογαριασμό καταθέσεων όψεως. 30/6 Πωλήθηκε η μοναδική μοτοσικλέτα ιδιοκτησίας της εταιρείας αξίας κτήσης (λογαριασμός «μεταφορικά μέσα») αντί ευρώ. Σε αντικατάστασή της αγοράσθηκε την ίδια ημέρα καινούριο αυτοκίνητο από την «Alfa Romeo» αξίας ευρώ. Για την τακτοποίηση της αγοράς κατεβλήθηκαν ευρώ σε μετρητά για το υπόλοιπο υπογράφηκε συναλλαγματική αξίας ευρώ με ημερομηνία λήξης 30/06/2005. Σημειώνεται ότι και τα δύο μεταφορικά μέσα αποσβένονται με συντελεστή 10% σε ετήσια βάση. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

212 8/8 Πληρώθηκαν για έξοδα Δ. Ε. Η. 200 ευρώ, Ο. Τ. Ε. 150 ευρώ και Ε. Υ
8/8 Πληρώθηκαν για έξοδα Δ.Ε.Η. 200 ευρώ, Ο.Τ.Ε. 150 ευρώ και Ε.Υ.Δ.Α.Π. 50 ευρώ. Επίσης εξοφλήθηκαν οι οφειλόμενοι από την προηγούμενη χρήση φόροι. 9/9 Ο κ. Παπαδόπουλος, βασικός μέτοχος της Enjoy, πλήρωσε 800 ευρώ σε γνωστό νυχτερινό κέντρο σε οικογενειακή έξοδο. 10/10 Κατεβλήθησαν οι οφειλόμενοι από την προηγούμενη χρήση τόκοι, οι δουλευμένοι τόκοι του δανείου που αναλογούν στο πρώτο εξάμηνο του τρέχοντος έτους καθώς και 500 ευρώ για χρεολύσιο. Το επιτόκιο του δανείου ανέρχεται σε 10% ετησίως επί του εκάστοτε υπολοίπου του δανείου. 11/11 Καταβλήθηκαν 500 ευρώ για την προμήθεια γραφικής ύλης. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

213 Στο τέλος της χρήσης διενεργήθηκε φυσική απογραφή που έδειξε ότι:
Το σύνολο των αγορών τροφίμων και ποτών είχε αναλωθεί. Η αξία του αποθέματος γραφικής ύλης ανέρχονταν σε 380 ευρώ. Οι αποσβέσεις των Κτιρίων της εταιρίας γίνονται με συντελεστή 3%, των Μεταφορικών Μέσων με 10%, του εκτυπωτή με 20% και των λοιπών Επίπλων και Σκευών με 10%. Ανακαλύφθηκε ότι δεν είχαν καταχωρηθεί στα βιβλία απαιτήσεις από παρασχεθείσες υπηρεσίες: α) προς τον πελάτη κ. Φλώρο ύψους 340 ευρώ που αφορούσε τη χρήση 2003 και β) προς τον πελάτη κ. Ράδο ύψους 150 ευρώ που αφορούσε τη χρήση Και οι δύο αυτές απαιτήσεις εξακολουθούν να υφίστανται κατά την 31/12/2003 και θεωρούνται ασφαλούς εισπράξεως.

214 Να καταρτιστεί το προσαρμοσμένο ισοζύγιο για την 31/12/2003.
Ζητούνται: Να γίνει η ημερολογιακή εγγραφή ανοίγματος των βιβλίων και να ανοιχθούν οι λογαριασμοί και στο γενικό καθολικό. Να γίνουν οι ημερολογιακές εγγραφές των λογιστικών γεγονότων της χρήσης και να μεταφερθούν στο γενικό καθολικό. Να γίνουν οι ημερολογιακές εγγραφές προσαρμογής των λογαριασμών και διόρθωσης των λογιστικών σφαλμάτων (αν υπάρχουν) και να μεταφερθούν στο γενικό καθολικό. Να καταρτιστεί το προσαρμοσμένο ισοζύγιο για την 31/12/2003. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

215 Να γίνουν οι ημερολογιακές εγγραφές προσδιορισμού του αποτελέσματος και να μεταφερθούν στο γενικό καθολικό. Από τις εγγραφές θα πρέπει να προκύπτει πρώτα το Μικτό Κέρδος, μετά το Αποτέλεσμα Εκμετάλλευσης και τέλος το Αποτέλεσμα Χρήσης. Να υποθέσετε ότι το κόστος των πωλήσεων της επιχείρησης της χρήσης 2003 επιβαρύνεται με την αξία των αναλωθέντων τροφίμων και ποτών και με ποσό από το σύνολο των αμοιβών προσωπικού. Να καταρτιστεί ομαδοποιημένος ισολογισμός και κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσης πολλαπλών βαθμίδων. Τα διάφορα έξοδα στην κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσης να παρατίθενται κατ’ είδος. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

216 Οδηγίες: Αν και ζητείται η μεταφορά των εγγραφών στο γενικό καθολικό, η υποβολή του δεν είναι υποχρεωτική. Όλοι οι δεκαδικοί αριθμοί πρέπει να στρογγυλοποιούνται στον πλησιέστερο ακέραιο. Δεν ζητείται η χρησιμοποίηση αναλυτικών λογαριασμών πελατών, προμηθευτών, κ.λ.π. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

217 ΕΝΔΕΙΚΤΙΚΗ ΑΠΑΝΤΗΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ
ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

218 Λογαριασμοί-Αιτιολογία Χρέωση Πίστωση 1. 1/1
Ημερολόγιο α/α Ημ/νία Λογαριασμοί-Αιτιολογία Χρέωση Πίστωση 1. 1/1 Κτίρια Μεταφορικά μέσα Έπιπλα και Σκεύη Γραμμάτια εισπρακτέα Καταθέσεις όψεως Ταμείο 10.000 4.000 3.000 2.500 1.000 1.500 Μετοχικό κεφάλαιο Τακτικό αποθεματικό Κέρδη εις νέον Τραπεζικά δάνεια Τόκοι πληρωτέοι Φόροι πληρωτέοι Γραμμάτια πληρωτέα Προκαταβολές πελατών Αποσβεσμένα κτίρια Αποσβεσμένα μετ. μέσα Αποσβεσμένα έπιπλα 8.000 125 1.100 2.750 1.025 2.000 Εγγραφή ανοίγματος βιβλίων ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

219 Λογαριασμοί-Αιτιολογία Χρέωση Πίστωση 2. 1/1 Τρόφιμα - Ποτά 50 Ταμείο
Ημερολόγιο α/α Ημ/νία Λογαριασμοί-Αιτιολογία Χρέωση Πίστωση 2. 1/1 Τρόφιμα - Ποτά 50 Ταμείο Αγορά τροφίμων και ποτών ως απόδειξη Νο… 3. Προκαταβολές πελατών 15.000 1.025 Πωλήσεις υπηρεσιών 16.025 Πώληση υπηρεσιών ως τιμολόγια Νο… 4. 2/2 Αμοιβές προσωπικού 9.000 Πληρωμή υπαλλήλων 5. 3/3 Έπιπλα και σκεύη - Εκτυπωτής 2.500 Αγορά εκτυπωτή ως απόδειξη Νο… ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

220 Λογαριασμοί-Αιτιολογία Χρέωση Πίστωση 6. 4/4
Ημερολόγιο α/α Ημ/νία Λογαριασμοί-Αιτιολογία Χρέωση Πίστωση 6. 4/4 Γραμμάτια εισπρακτέα για εγγύηση 1.000 Γραμμάτια εισπρακτέα Ενεχυρίαση γραμματίων εισπρακτέων 7. Καταθέσεις όψεως 900 Βραχυπρόθεσμο δάνειο Είσπραξη βραχυπρόθεσμου δανείου 8. 5/5 Μετοχές – Δ.Ε.Η. 4.250 Ταμείο Αγορά χρεογράφων ως απόδειξη Νο… 9. 190 Έσοδα χρεογράφων Έσοδα από μερίσματα μετοχών ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

221 Λογαριασμοί-Αιτιολογία Χρέωση Πίστωση 6/6 Ταμείο 500 Καταθέσεις όψεως
Ημερολόγιο α/α Ημ/νία Λογαριασμοί-Αιτιολογία Χρέωση Πίστωση 10. 6/6 Ταμείο 500 Καταθέσεις όψεως Ανάληψη μετρητών από καταθέσεις όψεως 11. 30/6 Αποσβέσεις 200 Αποσβεσμένα μετ. μέσα Λογ/σμός αποσβέσεων περιόδου 1/1/03-30/6/03 12. Αποσβεσμένα μεταφ. μέσα 2.200 Μεταφορικά μέσα Μεταφορά αποσβεσμένων στον κύριο λογαριασμό 13. 2.500 Κέρδη από πώληση μεταφορικών μέσων 1.800 700 Πώληση μεταφορικού μέσου ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

222 Λογαριασμοί-Αιτιολογία Χρέωση Πίστωση 30/6 Μεταφορικά μέσα 5.000
Ημερολόγιο α/α Ημ/νία Λογαριασμοί-Αιτιολογία Χρέωση Πίστωση 14. 30/6 Μεταφορικά μέσα 5.000 Ταμείο Μακροπρόθεσμα γραμμάτια πληρωτέα 1.000 4.000 Αγορά μεταφορικού μέσου 15. 8/8 Γενικά έξοδα Φόροι πληρωτέοι 400 1.100 1.500 Εξόφληση λογαριασμών Εξόφληση φόρων ΔΕΗ, ΟΤΕ και ΕΥΔΑΠ πληρωτέων 16. 10/10 Τραπεζικά δάνεια Τόκοι πληρωτέοι Τόκοι χρεωστικοί 500 125 750 Αποπληρωμή ως απόδειξη Νο … μακροπρόθεσμου δανείου ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

223 Ημερολόγιο α/α Ημ/νία Λογαριασμοί-Αιτιολογία Χρέωση Πίστωση 17. 11/11 Γραφική ύλη 500 Ταμείο Αγορά γραφικής ύλης Παρατήρηση: Η νυκτερινή έξοδος του ιδιοκτήτη της επιχείρησης με την οικογένεια του στις 9/9 δεν αποτελεί λογιστικό γεγονός διότι αφορά αυτόν προσωπικά και όχι την επιχείρηση. Οι ημερολογιακές εγγραφές προσαρμογής και διόρθωσης λογιστικών σφαλμάτων έχουν ως εξής: ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

224 Λογαριασμοί-Αιτιολογία Χρέωση Πίστωση 31/12 Τόκοι χρεωστικοί 100
Ημερολόγιο α/α Ημ/νία Λογαριασμοί-Αιτιολογία Χρέωση Πίστωση 18. 31/12 Τόκοι χρεωστικοί 100 Τόκοι πληρωτέοι Λογ/σμός τόκων πληρωτέων 19. Αναλώσεις γραφικής ύλης 120 Γραφική ύλη Λογ/σμός αναλώσεων γραφικής ύλης 20. Αναλώσεις Τροφίμων-Ποτών 50 Τρόφιμα-Ποτά Διορθωτική εγγραφή 21. Αποσβέσεις 1.267 Αποσβεσμένα κτίρια Αποσβεσμένα μετ. μέσα Αποσβεσμένα έπιπλα Αποσβεσμένοι εκτυπωτές 300 250 417 Λογ/σμός αποσβέσεων χρήσης 2003 ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

225 Το προσαρμοσμένο ισοζύγιο της εταιρίας στις 31/12/2003 έχει ως εξής:
Ημερολόγιο α/α Ημ/νία Λογαριασμοί-Αιτιολογία Χρέωση Πίστωση 22. 31/12 Πελάτες – Φλώρος 340 Πωλήσεις Διορθωτική εγγραφή 23. Πελάτες – Ράδος 150 Διάφορα έσοδα προηγ. xρήσεων Το προσαρμοσμένο ισοζύγιο της εταιρίας στις 31/12/2003 έχει ως εξής: ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

226 Προσαρμοσμένο Ισοζύγιο Λογαριασμών στις 31/12/2003
«Enjoy.» Προσαρμοσμένο Ισοζύγιο Λογαριασμών στις 31/12/2003 α/α Λογαριασμοί-Αιτιολογία Ποσά Υπόλοιπα Χρέωση Πίστωση Χρεωστικό Πιστωτικό 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. Κτίρια Αποσβεσμένα κτίρια Μεταφορικά μέσα Αποσβεσμένα μεταφορικά μέσα Έπιπλα και Σκεύη Αποσβεσμένα έπιπλα και σκεύη Γραφική ύλη Γραμμάτια εισπρακτέα Γραμμάτια εισπρακτέα σε εγγύηση Πελάτες Μετοχές Καταθέσεις όψεως Ταμείο Σε μεταφορά 10.000 - 9.000 2.200 5.500 500 2.500 1.000 490 4.250 1.900 19.690 57.030 1.300 4.000 2.450 1.717 120 19.550 30.637 5.000 380 1.500 1.400 140 29.660 250 3.267 ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

227 Προσαρμοσμένο Ισοζύγιο Λογαριασμών στις 31/12/2003
«Enjoy.» Προσαρμοσμένο Ισοζύγιο Λογαριασμών στις 31/12/2003 α/α Λογαριασμοί-Αιτιολογία Ποσά Υπόλοιπα Χρέωση Πίστωση Χρεωστικό Πιστωτικό 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. Από μεταφορά Μετοχικό κεφάλαιο Τακτικό αποθεματικό Κέρδη εις νέον Μακροπρόθεσμα τραπεζικά δάνεια Μακροπρόθεσμα γραμ. πληρωτέα Βραχυπρόθεσμα τραπεζικά δάνεια Τόκοι πληρωτέοι Φόροι πληρωτέοι Γραμμάτια πληρωτέα Προκαταβολές πελατών Διάφορα έσοδα προηγούμενων χρήσεων Σε μεταφορά 57.030 - 500 125 1.100 1.025 59.780 30.637 8.000 1.000 1.500 2.500 4.000 900 225 2.750 150 53.787 29.660 3.267 2.000 100 23.667 ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

228 Προσαρμοσμένο Ισοζύγιο Λογαριασμών στις 31/12/2003
«Enjoy.» Προσαρμοσμένο Ισοζύγιο Λογαριασμών στις 31/12/2003 α/α Λογαριασμοί-Αιτιολογία Ποσά Υπόλοιπα Χρέωση Πίστωση Χρεωστικό Πιστωτικό 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. Από μεταφορά Πωλήσεις Αμοιβές προσωπικού Γενικά έξοδα Αναλώσεις γραφικών υλών Τόκοι χρεωστικοί Αποσβέσεις Κέρδη από πώληση μετ. μέσων Έσοδα χρεογράφων Τρόφιμα - Ποτά Αναλώσεις Τροφίμων-Ποτών ΣΥΝΟΛΟ 59.780 - 9.000 400 120 225 1.467 50 71.092 53.787 16.365 700 190 29.660 40.972 23.667 ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

229 Ημερολογιακές εγγραφές προσδιορισμού του αποτελέσματος χρήσης
α/α Ημ/νία Λογαριασμοί-Αιτιολογία Χρέωση Πίστωση 24. 31/12 Κόστος Πωληθέντων 4.050 Αναλώσεις Τροφίμων-Ποτών Αμοιβές Προσωπικού 50 4.000 Μεταφορά εξόδων στο κόστος πωληθέντων 25. Πωλήσεις 16.365 Μικτό κέρδος Μεταφορά πωλήσεων εκμετάλλευσης στα μικτά αποτελέσματα 26. Μεταφορά κόστους αποτελέσματα πωληθέντων στα μικτά εκμετάλλευσης 27. 12.315 Αποτελέσματα εκμ/σης Μεταφορά μικτού αποτελέσματα κέρδους στα ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

230 Ημερολογιακές εγγραφές προσδιορισμού του αποτελέσματος χρήσης
α/α Ημ/νία Λογαριασμοί-Αιτιολογία Χρέωση Πίστωση 28. 31/12 Αποτελέσματα εκμετάλλευσης 7.212 Αμοιβές προσωπικού Γενικά έξοδα Αναλώσεις γραφικής ύλης Αποσβέσεις Τόκοι χρεωστικοί 5.000 400 120 1.467 225 Μεταφορά οργανικών εξόδων εκμετάλλευσης στα αποτελέσματα 29. Έσοδα χρεογράφων 190 Αποτελέσματα εκμ/σης Μεταφορά οργανικών εσόδων εκμετάλλευσης 30. 5.293 Αποτελέσματα χρήσης Μεταφορά καθαρού εκμετάλλευσης στα αποτελέσματος αποτελέσματα χρήσης ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

231 Ο ομαδοποιημένος Ισολογισμός της εταιρίας έχει ως εξής:
Ημερολογιακές εγγραφές προσδιορισμού του αποτελέσματος χρήσης α/α Ημ/νία Λογαριασμοί-Αιτιολογία Χρέωση Πίστωση 31. 31/12 Κέρδη από πώληση μεταφ. μέσων Διάφορα έσοδα προηγ. χρήσεων 700 150 Αποτελέσματα χρήσης 850 Μεταφορά οργανικών εσόδων χρήσης στα αποτελέσματα 32. 6.143 Κέρδη χρήσης Μεταφορά αποτελεσμάτων χρήσης στα κέρδη χρήσης Ο ομαδοποιημένος Ισολογισμός της εταιρίας έχει ως εξής: ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

232 Ισολογισμός της 31/12/2003 (ποσά σε ευρώ)
«Enjoy» Ισολογισμός της 31/12/2003 (ποσά σε ευρώ) ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ Πάγια Στοιχεία Κτίρια Αποσβεσμένα κτίρια Μεταφορικά μέσα Αποσβεσμένα μέσα Έπιπλα και Σκεύη Αποσβ/να έπιπλα & Σκεύη Σύνολο Παγίων Κυκλοφορούν Ενεργητικό Γραφική ύλη Γραμμάτια εισπρακτέα Γραμμάτια εισπρακτέα με εγγ Πελάτες Μετοχές Καταθέσεις όψεως Ταμείο Σύνολο Ενεργητικού Ίδια Κεφάλαια Καταβεβλημένο μετοχικό κεφάλαιο Σύνολο ιδίων κεφαλαίων Αποθεματικά Τακτικό αποθεματικό Κέρδη σε νέον Σύνολο αποθεματικών Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις Γραμμάτια πληρωτέα Τραπεζικά δάνεια Σύνολο μακροπρ. Υποχρεώσεων Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις Τόκοι πληρωτέοι Τραπεζικά δάνεια Γραμμάτια πληρωτέα Σύνολο βραχυπρ. Υποχρεώσεων Σύνολο Παθητικού

233 Η κατάσταση αποτελεσμάτων χρήσης της εταιρίας για τη λογιστική χρήση από 01/01/2003 έως 31/12/2003 έχει ως εξής: ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

234 Μείον: Κόστος πωληθέντων Αμοιβές προσωπικού Αναλώσεις Τροφίμων – Ποτών
Έσοδα πωλήσεων Μείον: Κόστος πωληθέντων 16.365 Αμοιβές προσωπικού 4.000 Αναλώσεις Τροφίμων – Ποτών 50 -4.050 Μικτά αποτελέσματα εκμετάλλευσης 12.315 Μείον: Αμοιβές προσωπικού 5.000 Γενικά έξοδα 400 Αναλώσεις γραφικής ύλης 120 Αποσβέσεις 1.467 -6.987 Μερικά αποτελέσματα εκμετάλλευσης Πλέον: Έσοδα χρεογράφων Μείον: Τόκοι χρεωστικοί Καθαρά αποτελέσματα εκμετάλλευσης 190 225 5.328 -35 5.293 Πλέον: Διάφορα έσοδα προηγούμενων χρήσεων Πλέον: Κέρδη από πώληση μεταφορικών μέσων 150 700 850 Αποτελέσματα χρήσης (κέρδη) 6.143 ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

235 ΑΣΚΗΣΗ 2. Η επιχείρηση ΕΨΙΛΟΝ διενήργησε απογραφή κατά την οποία καταγράφηκαν τα περιουσιακά της στοιχεία όπως εμφανίζονται στους λογαριασμούς που ακολουθούν. -Εμπορεύματα € Πιστωτές € - -Καταθέσεις Όψεως € -Μεταφορικά Μέσα € -Κεφάλαιο € -Μηχανήματα € -Γραμμάτια εισπρακτέα € -Γραμμάτια πληρωτέα € -Ταμείο € - Δάνειο €  Στη συνέχεια η επιχείρηση διενήργησε τις παρακάτω συναλλαγές.  Α) Πούλησε εμπορεύματα αξίας € έναντι €. Ο Πελάτης πλήρωσε μετρητά € και οφείλει το υπόλοιπο  Β) Ο ιδιοκτήτης της επιχείρησης Ε. Ελευθερίου κατέθεσε στο Ταμείο της επιχείρησης €  Γ) Παλαιό Μηχάνημα αξίας € πουλήθηκε προς € μετρητοίς.  Δ) Αγόρασε νέο σύγχρονο μηχάνημα αξίας € , δίνοντας Γραμμάτιο λήξης μετά από 6 μήνες, στο οποίο έχουν προστεθεί τόκοι 10%  Ε) Εξοφλεί τον Πιστωτή ΣΙΓΜΑ στον οποίο όφειλε €.  ΣΤ) Αγοράζει Κτίριο αξίας € , δίνοντας μετρητά € και Γραμμάτια για το υπόλοιπο.  Ζ) Η επιχείρηση εξοφλεί τον Πιστωτή της ΖΗΤΑ προς στον οποίο χρωστούσε € μετά από έκπτωση 20% που δίνεται από τον Πιστωτή. Η) Δίνει στην Τράπεζα Γραμμάτιο Εισπρακτέο αξίας € για να το εισπράξει και να καταθέσει το ποσό στον λογαριασμό της εταιρίας. Η τράπεζα κρατά προμήθεια 5%.  ΖΗΤΕΙΤΑΙ  1) Να συνταχθεί ο Ισολογισμός σύμφωνα με τα στοιχεία της Απογραφής. 2) Να δημιουργηθούν τα Καθολικά και να καταχωρηθούν τα δεδομένα της απογραφής και στη συνέχεια να ενημερωθούν οι Λογαριασμοί με τις συναλλαγές που έγιναν. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

236 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ 2. Ε ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Π Μηχανήματα 5.000 Κεφάλαιο 50.000
Ε ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Π  Μηχανήματα Κεφάλαιο Μεταφορικά Μέσα Πιστωτές Εμπορεύματα Γραμμάτ.Πληρωτ Γραμμάτ.Εισπρακτέα Δάνειο Καταθέσεις Όψεως Ταμείο Σύνολο Ενεργητικού Σύνολο Παθητικού Ε) ΠΙΣΤΩΤΕΣ   ΤΑΜΕΙΟ ΣΤ) ΚΤΙΡΙΑ   ΤΑΜΕΙΟ ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΠΛΗΡΩΤΕΑ Ζ) ΠΙΣΤΩΤΕΣ   ΤΑΜΕΙΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Η) ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΟΨΕΩΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΕΙΣΠΡΑΚΤΕΑ  Α) ΤΑΜΕΙΟ ΠΕΛΑΤΕΣ   ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β) ΤΑΜΕΙΟ   ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ) ΤΑΜΕΙΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ   ΜΗΧΑΝΗΜΑΤΑ Δ) ΜΗΧΑΝΗΜΑΤΑ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΠΛΗΡΩΤΕΑ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

237 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ 2.(Συνέχεια)
Άνοιγμα Καθολικών και η ενημέρωσή τους με τις προηγούμενες συναλλαγές ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΕΙΣΠΡΑΚΤΕΑ   ΚΤΙΡΙΑ ΜΗΧΑΝΗΜΑΤΑ   6.250   ΜΕΤΑΦΟΡΙΚΑ ΜΕΣΑ ΠΙΣΤΩΤΕΣ   8.400 ΤΑΜΕΙΟ 2.100 ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΠΛΗΡΩΤΕΑ   6.875 30.000 ΚΕΦΑΛΑΙΟ 1.680 ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΟΨΕΩΣ 3.175 1.045 ΔΑΝΕΙΑ 18.000 ΠΕΛΑΤΕΣ 8.800 Ε ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Π ΚΤΙΡΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΜΕΤΑΦΟΡΙΚΑ ΜΕΣΑ ΔΑΝΕΙΑ ΜΗΧΑΝΗΜΑΤΑ ΠΙΣΤΩΤΕΣ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΠΛΗΡΩΤΕΑ ΠΕΛΑΤΕΣ ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΕΙΣΠΡΑΚΤ ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΟΨΕΩΣ ΤΑΜΕΙΟ Σύνολο Ενεργητικού Σύνολο Παθητικού ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

238 ΑΣΚΗΣΗ 3. Ζητείται να προσδιορίσετε τις συναλλαγές που έγιναν και επέφεραν τις ακόλουθες μεταβολές στους λογαριασμούς της επιχείρησης. Να δείξετε τις αντίστοιχες λογιστικές εγγραφές 1. Αύξηση Ταμείου € Μείωση λογ/μου Πελάτες € 2. Μείωση Ταμείου € Μείωση Λογαριασμού Δάνεια € 3. Μείωση Επίπλων € Μείωση Κεφαλαίου € 4. Αύξηση Προμηθευτών € Αύξηση Εμπορευμάτων € 5. Μείωση Εμπορευμάτων € Αύξηση Ταμείου € Αύξηση λογ/μου Πελάτες € Αύξηση Κεφαλαίου € 6. Αύξηση Κτιρίων € Μείωση Ταμείου € Αύξηση Πιστωτών € Μείωση λογ/μου Καταθέσεις Όψεως € 7.Μείωση Ταμείου 700 € Μείωση Κεφαλαίου 700 €   ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

239 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ 3. 1) Είσπραξη από Πελάτη
ΤΑΜΕΙΟ ΠΕΛΑΤΕΣ 2) .Πληρωμή στην Τράπεζα έναντι Δανείου ΔΑΝΕΙΑ ΤΑΜΕΙΟ 3).Ζημία από καταστροφή Επίπλων. ΚΕΦΑΛΑΙΟ   ΕΠΙΠΛΑ 4). Αγορά Εμπορευμάτων με Πίστωση ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ   ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ 5) Πώληση Εμπορευμάτων αξίας €, προς €. Ο αγοραστής πλήρωσε € μετρητά και οφείλει το υπόλοιπο ποσό € ΤΑΜΕΙΟ ΠΕΛΑΤΕΣ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ ΚΕΦΑΛΑΙΟ 6. Αγορά κτιρίου αξίας €. Ο αγοραστής πληρώνει μετρητά €, δίνει Επιταγή αξίας € και οφείλει υπόλοιπο € ΚΤΙΡΙΟ ΤΑΜΕΙΟ ΚΑΤΑΘ.ΟΨΕΩΣ ΠΙΣΤΩΤΕΣ 7. Ο επιχειρηματίας παίρνει από το Ταμείο της Επιχείρησης χρήματα για προσωπική χρήση ΚΕΦΑΛΑΙΟ   ΤΑΜΕΙΟ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

240 ΑΣΚΗΣΗ 4. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ
Η επιχείρηση ΩΜΕΓΑ διενήργησε απογραφή κατά την οποία καταγράφηκαν τα περιουσιακά της στοιχεία όπως εμφανίζονται στους λογαριασμούς που ακολουθούν. . ·   Πελάτες € ·    Εμπορεύματα €   Ταμείο € Έπιπλα € Καταθέσεις Όψεως € Μηχανήματα € · ·      Μεταφορικά Μέσα Προμηθευτές € Κεφάλαιο € ·      Γραμμάτια πληρωτέα € ·        Η επιχείρηση διενήργησε τις παρακάτω συναλλαγές    1.   Ακατάλληλα Εμπορεύματα (αλλοιωμένα), αξίας € αποσύρονται και καταστρέφονται. 2. Προμηθευτής στον οποίο η επιχείρηση οφείλει €, λαμβάνει ισόποση επιταγή 3. Πελάτης ο οποίος οφείλει €, δίνει Γραμμάτιο για €, και 350 € μετρητά 4. Η επιχείρηση αγόρασε Φορτηγό αυτοκίνητο αξίας €, με Γραμμάτια 5. Ο επιχειρηματίας καταθέτει μετρητά € 6.   Πωλούνται εμπορεύματα αξίας € προς €. Ο αγοραστής πληρώνει € μετρητά, καταθέτει €, στον Τραπεζικό Λογαριασμό της Εταιρίας και δίνει Γραμμάτιο για το υπόλοιπο ποσό. 7.   Για την εξόφληση Προμηθευτή στον οποίο οφείλει € δίνει Επιταγή για το σύνολο του χρέους με επιβάρυνση τόκων 5%  Ζητείται. Α) Να συνταχθεί ο Ισολογισμός σύμφωνα με τα στοιχεία της Απογραφής. Β) Να δημιουργηθούν τα Καθολικά και να καταχωρηθούν τα δεδομένα της απογραφής και στη συνέχεια να ενημερωθούν οι Λογαριασμοί με τις συναλλαγές που έγιναν και να συνταχθεί ο τελικός Ισολογισμός. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

241 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ 4. Ε ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Π Εμπορεύματα 28.350 Προμηθευτές 16.300
Ε ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Π   Εμπορεύματα Προμηθευτές Πελάτες Γραμμάτια πληρωτέα Έπιπλα Κεφάλαιο Μηχανήματα Μεταφορικά Μέσα Καταθέσεις Όψεως Ταμείο ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΕΙΣΠΡΑΚΤΕΑ ΕΠΙΠΛΑ ΤΑΜΕΙΟ ΚΕΦΑΛΑΙΟ   Ε ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Π  ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΟΨΕΩΣ ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΕΙΣ/ΚΤΕΑ ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΠΛΗ/ΤΕΑ ΕΠΙΠΛΑ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΜΗΧΑΝΗΜΑΤΑ ΜΕΤΑΦΟΡΙΚΑ ΜΕΣΑ ΠΕΛΑΤΕΣ ΤΑΜΕΙΟ ΠΕΛΑΤΕΣ ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΟΨΕΩΣ ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΠΛΗΡΩΤΕΑ 7.800 ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ 6.300 ΜΕΤΑΦΟΡΙΚΑ ΜΕΣΑ 30.700 7.800 ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

242 ΑΣΚΗΣΗ 5. Η επιχείρηση ΑΓΟΡΑ διενήργησε απογραφή κατά την οποία καταγράφηκαν τα περιουσιακά της στοιχεία όπως εμφανίζονται στους λογαριασμούς που ακολουθούν. . Οικόπεδα €, Κτίρια €, Μηχανήματα-Εξοπλισμός €, Έπιπλα € Εμπορεύματα € Πελάτες € Γραμμάτια εισπρακτέα €, Λογ/μός Καταθέσεις Όψεως €, Ταμείο € Κεφάλαιο Προμηθευτές €, Γραμμάτια πληρωτέα €,   Δάνεια Η επιχείρηση διενήργησε τις παρακάτω συναλλαγές  1.  Αγορά εμπορευμάτων αξίας € με μετρητά το μισό της συνολικής αξίας, ενώ για το άλλο μισό δίνει Γραμμάτιο με επιβάρυνση τόκων 10% 2. Πώληση εμπορευμάτων αξίας € προς € και εισπράττει μετρητά τα μισά και το άλλο μισό με πίστωση. 3.    Συμφωνεί με τον εργολάβο την επέκταση του ιδιόκτητου κτιρίου της, κόστους €, στον οποίο δίνει 20% μετρητά για το 40% Γραμμάτιο και το υπόλοιπο το οφείλει. 3.  Για να εξοφλήσει τον εργολάβο παίρνει Δάνειο από την ΑΛΦΑ ΒΑΝΚ ύψους € , το οποίο η τράπεζα καταθέτει στον Λογαριασμό της εταιρίας. Στη συνέχεια η επιχείρηση εξοφλεί τον εργολάβο με επιταγή στην οποία περιλαμβάνεται επιβάρυνση τόκων 8% για την καθυστέρηση. 4.    Η τράπεζα ενημερώνει την επιχείρηση ότι για την προμήθεια του Δανείου έχει καταλογίσει Έξοδα 1% επί του συνόλου του Δανείου, ποσό το οποίο κράτησε η τράπεζα από τον Λογαριασμό Όψεως της επιχείρησης. 5.   Για τη διάνοιξη δημόσιου δρόμου η νομαρχία χρειάστηκε 500 τ.μ. από το οικόπεδο της επιχείρησης, αξίας € και την αποζημίωσε μετρητά με € Ζητείται. Να συντάξετε τον αρχικό Ισολογισμό , να καταχωρήσετε τις συναλλαγές που έγιναν στους αντίστοιχους λογαριασμούς και τέλος να συντάξετε τον τελικό Ισολογισμό. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

243 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ 5. Ε ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Π ΟΙΚΟΠΕΔΑ 128.000 ΚΕΦΑΛΑΙΟ 450.000
Ε ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Π ΟΙΚΟΠΕΔΑ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΚΤΙΡΙΑ ΔΑΝΕΙΑ ΜΗΧΑΝΗΜΑΤΑ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ ΕΠΙΠΛΑ  ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΠΛΗΡΩΤΕΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ ΠΕΛΑΤΕΣ ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΕΙΣΠΡΑΚΤΕΑ ΤΑΜΕΙΟ ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΟΨΕΩΣ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ ΤΑΜΕΙΟ ΚΑΤΑΘ.ΟΨΕΩΣ ΚΤΙΡΙΑ ΔΑΝΕΙΑ 19.000 ΠΕΛΑΤΕΣ ΕΠΙΠΛΑ ΓΡΑΜΜ.ΕΙΣΠΡΑΚΤΕΑ ΟΙΚΟΠΕΔΑ ΜΗΧΑΝΗΜΑΤΑ 1.500 ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΠΛΗΡΩΤΕΑ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

244 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ 5. (συνέχεια)
Ε ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Π  ΟΙΚΟΠΕΔΑ ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΚΤΙΡΙΑ ΔΑΝΕΙΑ ΜΗΧΑΝΗΜΑΤΑ ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΠΛΗΡΩΤΕΑ ΕΠΙΠΛΑ  ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ ΠΕΛΑΤΕΣ ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΕΙΣΠΡΑΚΤΕΑ ΤΑΜΕΙΟ ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ ΟΨΕΩΣ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

245 ΑΣΚΗΣΗ 6.    Η εταιρία ΔΩΔΕΚΑΝΗΣΟΣ αγόρασε στις 3/1/2000 παραλιακό οικόπεδο για την επέκταση του ξενοδοχείου της, αξίας € και κατέβαλε μετρητά €. ενώ για το υπόλοιπο ποσό έδωσε 50 γραμμάτια του € το καθένα. Για συμβολαιογραφικά και φόρο πλήρωσε μετρητά €. Για την εκσκαφή και ισοπέδωση που ολοκληρώθηκε σε ένα μήνα, χρησιμοποίησε Προσωπικό και Μεταφορικά Μέσα της επιχείρησης και το κόστος υπολογίσθηκε σε €. (450 €. εργατικά και 550 €. μεταφορικά). Ανέθεσε την περίφραξη του οικοπέδου στην εταιρία ΠΕΡΙΦΡΑΞΕΙΣ ΕΠΕ και πήρε το Τιμ. # 5, με συνολικό κόστος % Φ.Π.Α., επί πιστώσει. Στις 29/12/2000 πουλήθηκε το παραπάνω οικόπεδο έναντι € μετρητοίς λόγω οικονομικών δυσχερειών. Ο Συντελεστής απόσβεσης Κτιρίων είναι 10%, και Εξόδων Κτήσεως Ακινητοποιήσεων 20%. ΖΗΤΕΙΤΑΙ: Να γίνουν οι εγγραφές μέχρι β΄βάμιο, με κωδικοποιημένους λογ/μούς του ΓΛΣ, μέχρι και τον προσδιορισμό των Έκτακτων Αποτελεσμάτων, και να συνταχθούν τα Γενικά καθολικά των λογαριασμών Γήπεδα-Οικόπεδα, Έξοδα Κτήσεως Ακινητοποιήσεων, Κτίρια-Υποκείμενες σε απόσβεση Διαμορφώσεις Γηπέδων, και Αποτελέσματα από εκποίηση Ακινήτων. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

246 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ 6. 10.00 Γήπεδα - Οικόπεδα 10.00.01 Οικόπεδα Ζ 80.000
/1/  10. ΕΔΑΦΙΚΕΣ ΕΚΤΑΣΕΙΣ 10.00 Γήπεδα - Οικόπεδα Οικόπεδα Ζ 38. ΧΡΗΜΑΤΙΚΑ ΔΙΑΘΕΣΙΜΑ 38.00 Ταμείο 51. ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΠΛΗΡΩΤΕΑ 51 00 Γραμμ. Πληρωτέα σε € (Αγορά οικοπέδου Ζ # Συμβολ. 654) Ημερομηνία  16. ΑΣΩΜΑΤΕΣ ΑΚΙΝΗΤΟΠΟΙΗΣΕΙΣ & ΕΞΟΔΑ ΠΟΛΥΕΤΟΥΣ ΑΠΟΣΒΕΣΗΣ 16.14 Έξοδα Κτήσεως Ακινητοποιήσεων   38. ΧΡΗΜΑΤΙΚΑ ΔΙΑΘΕΣΙΜΑ 38.00 Ταμείο (Δαπάνη Συμβολαίου 654 & Φόρος για Αγορά οικοπέδου Ζ,) 10. ΕΔΑΦΙΚΕΣ ΕΚΤΑΣΕΙΣ Οικόπεδα Ζ   78. ΙΔΙΟΠΑΡΑΓΩΓΗ ΠΑΓΙΩΝ 78.00 Ιδιοπαραγωγή και Βελτιώσεις Παγίων   (Διαμόρφωση Οικοπέδου με ίδια μέσα) ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

247 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ 6. συνέχεια 10. ΚΤΙΡΙΑ
10. 03. Διαμορφώσεις Γηπέδων Υποκείμενες σε Απόσβεση 54. ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΑΠΟ ΦΟΡΟΥΣ ΤΕΛΗ 54.00 Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (18%)   50. ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ 50.08 Προμηθευτές Παγίων Στοιχείων   /12/ 38.ΧΡΗΜΑΤΙΚΑ ΔΙΑΘΕΣΙΜΑ 38.00 Ταμείο   ΕΔΑΦΙΚΕΣ ΕΚΤΑΣΕΙΣ 10.00 Γήπεδα - Οικόπεδα Οικόπεδα Ζ   /12/ 66. ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ ΠΑΓΙΩΝ 6.01 Αποσβέσεις Κτιρίων   ΚΤΙΡΙΑ 11.99 Αποσβεσμένα Κτίρια Αποσβεσμένες Διαμορφώσεις Γηπέδων (2.000 Χ 10% = 200 ετήσια απόσβεση) ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

248 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ 6. συνέχεια /12/ 11.ΚΤΙΡΙΑ 11.99 Αποσβεσμένα Κτίρια Αποσβεσμένες Διαμορφώσεις Γηπέδων            ΚΤΙΡΙΑ 11.03 Υποκείμενες σε Απόσβεση Διαμορφώσεις Γηπέδων   /12/ 66. ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ ΠΑΓΙΩΝ Αποσβέσεις Ασώματων Ακινητοποιήσεων & Εξόδων Πολυετούς Απόσβεσης 16. ΑΣΩΜΑΤΕΣ ΑΚΙΝΗΤΟΠΟΙΗΣΕΙΣ & ΕΞΟΔΑ ΠΟΛΥΕΤΟΥΣ ΑΠΟΣΒΕΣΗΣ 16.99 Αποσβεσμένες Ασώματες Ακινητοποιήσεις & Έξοδα Πολυετούς Απόσβεσης   (Ετήσια Απόσβεση Χ 20% = ) 16. ΑΣΩΜΑΤΕΣ ΑΚΙΝΗΤΟΠΟΙΗΣΕΙΣ & ΕΞΟΔΑ ΠΟΛΥΕΤΟΥΣ ΑΠΟΣΒΕΣΗΣ 16.99 Αποσβεσμένες Ασώματες Ακινητοποιήσεις & Έξοδα Πολυετούς Απόσβεσης   16. ΑΣΩΜΑΤΕΣ ΑΚΙΝΗΤΟΠΟΙΗΣΕΙΣ & ΕΞΟΔΑ ΠΟΛΥΕΤΟΥΣ ΑΠΟΣΒΕΣΗΣ 16.14 Έξοδα Κτήσεως Ακινητοποιήσεων ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

249 ( Ζημία από την πώληση του Οικοπέδου Ζ )
ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ 6. συνέχεια /12/ 10. ΕΔΑΦΙΚΕΣ ΕΚΤΑΣΕΙΣ 10.00 Γήπεδα - Οικόπεδα Οικόπεδα Ζ             ΚΤΙΡΙΑ 11.03 Υποκείμενες σε Απόσβεση Διαμορφώσεις Γηπέδων 16. ΑΣΩΜΑΤΕΣ ΑΚΙΝΗΤΟΠΟΙΗΣΕΙΣ & ΕΞΟΔΑ ΠΟΛΥΕΤΟΥΣ ΑΠΟΣΒΕΣΗΣ 16.14 Έξοδα Κτήσεως Ακινητοποιήσεων (Μεταφορά Λογαριασμών ) 81. ΕΚΤΑΚΤΑ & ΑΝΟΡΓΑΝΑ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ 81.02 Έκτακτες Ζημίες Ζημίες από εκποίηση Ακινήτων   10. ΕΔΑΦΙΚΕΣ ΕΚΤΑΣΕΙΣ Οικόπεδα Ζ ( Ζημία από την πώληση του Οικοπέδου Ζ ) ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

250 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ 6. συνέχεια 10. ΓΗΠΕΔΑ ΟΙΚΟΠΕΔΑ 80.000 65.000
10. ΓΗΠΕΔΑ ΟΙΚΟΠΕΔΑ (Ζημία) 9.000  16. ΑΣΩΜΑΤΕΣ ΑΚΙΝΗΤΟΠΟΙΗΣΕΙΣ& ΕΞΟΔΑ ΠΟΛΥΕΤΟΥΣ ΑΠΟΣΒΕΣΗΣ 16.14 Έξοδα Κτήσεως Ακινητοποιήσεων 7.200 11. ΚΤΙΡΙΑ 11.03 Υποκείμενες σε Απόσβεση Διαμορφώσεις Γηπέδων 1.800 81. ΕΚΤΑΚΤΑ & ΑΝΟΡΓΑΝΑ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ Ζημίες από εκποίηση Ακινήτων 25.000 ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

251 ΑΣΚΗΣΗ 7. Ø Κόστος Κτιρίου 70.000 € Ø Κτιριακές Εγκαταστάσεις 35.000 €
     H Βιομηχανική επιχείρηση ΧΡΩΜΑTΑ Α.Ε. ανέθεσε στην εταιρία ΓΕΝΙΚΗ ΤΕΧΝΙΚΗ ΑΕ την ανέγερση του Εργοστασίου και δίνει προκαταβολή € μετρητά . Με την ολοκλήρωση του έργου η Γενική Τεχνική εκδίδει Τιμολόγιο όπου αναφέρονται: Ø     Κόστος Κτιρίου € Ø     Κτιριακές Εγκαταστάσεις € Ø     Λοιπά Τεχνικά Έργα € Ø     Για τα παραπάνω ποσά υπολογίζει + 8% ΦΠΑ. Η Βιομηχανική επιχείρηση αφού παρακράτησε τον Φόρο Αμοιβών Εργολάβων 2%, εξόφλησε τον λογαριασμό με επιταγή της ΑΛΦΑ ΒΑΝΚ. Να γίνουν οι εγγραφές μέχρι β΄βάθμιο, σύμφωνα με το ΓΛΣ. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

252 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ 7. Ημερομηνία 35.ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗΣ ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΩΝ & ΠΙΣΤΩΣΕΩΝ 35.02 Λοιποί Συνεργάτες-Κατασκευαστές 38. ΧΡΗΜΑΤΙΚΑ ΔΙΑΘΕΣΙΜΑ 38.00 Ταμείο   ( Προκαταβολή μετρητών στη Γενική Τεχνική)   Ημερομηνία 11.ΚΤΙΡΙΑ – ΕΓΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ ΚΤΙΡΙΩΝ ΤΕΧΝΙΚΑ ΕΡΓΑ Κτίρια Εγκαταστάσεις Κτιρίων Τεχνικά Έργα  54 ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΑΠΟ ΦΟΡΟΥΣ-ΤΕΛΗ 54.00 Φόρος Προστιθέμενης Αξίας Φ.Π.Α. Συντ/τής 8% 35.ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΔΙΑΧΕΙΡΙΣΗΣ ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΩΝ & ΠΙΣΤΩΣΕΩΝ 35.02 Λοιποί Συνεργάτες-Κατασκευαστές 38.03 Καταθέσεις . Όψεως ALFA BANK 54 ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΑΠΟ ΦΟΡΟΥΣ-ΤΕΛΗ Φόρος Αμοιβών Εργολάβων (2%)   (Λήψη Τιμολ. # … & Εξόφληση οφειλής) ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

253 ΑΣΚΗΣΗ 8. Η Ξενοδοχειακή επιχείρηση ΦΛΟΙΣΒΟΣ αγόρασε από την ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΙΚΗ ΕΠΕ 50 Τ.V. για να τις τοποθετήσει στα δωμάτια του Ξενοδοχείου, αξίας 200 €. συν 18% Φ.Π.Α., και 50 ψυγεία αξίας 150 € το ένα, συν 18% Φ.Π.Α. Επίσης αγόρασε ένα επαγγελματικό Πλυντήριο-Στεγνωτήριο αξίας 800 € συν 18% Φ.Π.Α. Πήρε για όλα τα προϊόντα που αγόρασε το Τιμολόγιο # 8, επί Πιστώσει, το οποίο εξόφλησε αργότερα με επιταγή της ΕΜΠΟΡΙΚΗΣ Τράπεζας. Να γίνουν οι Λογιστικές εγγραφές μέχρι Β’βάθμιο. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

254 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ 8. 14.17 Εξοπλισμός Δωματίων (50 Τηλεοράσεις) 10.000
ημερομηνία  14.ΕΠΙΠΛΑ ΕΞΟΠΛΙΣΜΟΣ 14.17 Εξοπλισμός Δωματίων (50 Τηλεοράσεις) (50 Ψυγεία) 12. ΜΗΧΑΝΗΜΑΤΑ ΕΞΟΠΛΙΣΜΟΣ 12.00 Μηχανήματα ( Πλυντήριο-Στεγνωτήριο)  54 ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΑΠΟ ΦΟΡΟΥΣ-ΤΕΛΗ 54.00 Φόρος Προστιθέμενης Αξίας Φ.Π.Α. Συντ/τής 18% 50. ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ 50.00 Προμηθευτές Εσωτερικού ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΙΚΗ ΕΠΕ   (Αγορά & Παραλαβή Εξοπλισμού, Εταιρία ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΙΚΗ ΕΠΕ Τιμολ.# 6)   ημερομηνία  50. ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ Προμηθευτές Εσωτερικού   ΧΡΗΜΑΤΙΚΑ ΔΙΑΘΕΣΙΜΑ 38.03 Καταθ. Όψεως ΕΜΠΟΡΙΚΗ Τράπεζα   (Εξόφληση του Προμηθευτή ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΙΚΗ ΕΠΕ ) ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

255 ΑΣΚΗΣΗ 9. Το Ξενοδοχείο ΠΗΓΑΣΟΣ αγόρασε από την ΤΡΟΦΟΔΟΤΙΚΗ ΕΠΕ στις 10/6/2002, επί πιστώσει,    1) Συσκευασμένα Τρόφιμα, Χυμούς, Παγωτά, για το Μίνι-μάρκετ , αξίας € + 8% Φ.Π.Α.     2)Είδη διατροφής και 15 κιβώτια αναψυκτικά, για το Εστιατόριο, αξίας € + 8% Φ.Π.Α. (Το κενό κιβώτιο με τα μπουκάλια κοστολογείται 0,90 €) 3) Στις 30/6/ επέστρεψε τα 8 κιβώτια με τα μπουκάλια. Τα άλλα 7 καταστράφηκαν. 4)Την ίδια μέρα το Ξενοδοχείο ζήτησε από το πρακτορείο ΙΑΛΥΣΟΣ (το οποίο οφείλει στο ξενοδοχείο €) να δώσει επιταγή στην ΤΡΟΦΟΔΟΤΙΚΗ ΕΠΕ για να εξοφλήσει το παραπάνω λογαριασμό και να δώσει το υπόλοιπο που οφείλει στο ξενοδοχείο με μετρητά. Να γίνουν οι εγγραφές για τις παραπάνω συναλλαγές μέχρι β΄ βάθμιο με τις απαραίτητες επεξηγήσεις. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

256 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ 9. /6/ 20.ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ 20.00 Εμπορεύματα Mini Market (Τρόφιμα, Χυμοί, Παγωτά) 54 ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΑΠΟ ΦΟΡΟΥΣ-ΤΕΛΗ 54.00 Φόρος Προστιθέμενης Αξίας Φ.Π.Α. Συντ/τής 8% 24. ΠΡΩΤΕΣ & ΒΟΗΘΗΤΙΚΕΣ ΥΛΕΣ 24.00 Τρόφιμα (& Αναψυκτικά) 24.02 Υλικά Συσκευασίας (15 κιβώτια με μπουκάλια) Φ.Π.Α. Συντ/τής 8% 50.ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ 50.00 Προμηθευτές Εσωτερικού ΤΡΟΦΟΔΟΤΙΚΗ ΕΠΕ (Αγορά Εμπορευμάτων, Α΄ & Βοηθητικών Υλών, ΤΡΟΦΟΔΟΤΙΚΗ ΕΠΕ Τιμ.# 12) ΤΡΟΦΟΔΟΤΙΚΗ ΕΠΕ 33. ΧΡΕΩΣΤΕΣ 33.23 Χρεώστες- Πρακτορεία IALYSSOS   ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

257 (Επιστροφή &Αποζημίωση Υλικών Συσκευασίας)
ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ 9. /6/ 50.ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ 50.00 Προμηθευτές Εσωτερικού ΤΡΟΦΟΔΟΤΙΚΗ ΕΠΕ 61.ΑΜΟΙΒΕΣ ΚΑΙ ΕΞΟΔΑ ΤΡΙΤΩΝ 61.98 Λοιπές Αμοιβές Τρίτων Αποζημιώσεις για Υλικά Συσκευασίας 24. ΠΡΩΤΕΣ & ΒΟΗΘΗΤΙΚΕΣ ΥΛΕΣ 24.02 Υλικά Συσκευασίας (Επιστροφή &Αποζημίωση Υλικών Συσκευασίας) 50. ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ ΤΡΟΦΟΔΟΤΙΚΗ ΕΠΕ 33. ΧΡΕΩΣΤΕΣ 33.23 Χρεώστες- Πρακτορεία IALYSSOS /6/  38. ΧΡΗΜΑΤΙΚΑ ΔΙΑΘΕΣΙΜΑ 38.00 Ταμείο 3.23 Χρεώστες- Πρακτορεία IALYSSOS  (Εξόφληση Τιμ. 12 ΤΡΟΦΟΔΟΤΙΚΗ ΕΠΕ. Εξόφληση Χρεώστη IALYSSOS)  ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

258 ΑΣΚΗΣΗ 10.   Η εμπορική Εταιρία GREEK ART που εμπορεύεται είδη Λαϊκής Τέχνης προσφέρει έκπτωση 15% για αγορές πάνω από € στον ίδιο χρόνο. Η Τουριστική επιχείρηση ΑΠΟΛΛΩΝ αγοράζει εντός του 2003 είδη αξίας € Μέχρι την 31/12/2003 δεν έχει λάβει το Πιστωτικό Τιμολόγιο το οποίο φτάνει στο λογιστήριο στις 10/1/2004. (Να υπολογισθεί για τις αγοράς και για το Π.Τ. 18% Φ.Π.Α. Να γίνει η εγγραφή της 31/12/2003 όπου θα φαίνεται η έκπτωση και η εγγραφή της 10/1/2004 για τη λήψη του Π.Τ. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

259 (Τακτοποίηση Λογαριασμού Εκπτώσεων Εμπορευμάτων)
ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ 10. /12/  36. ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ 36.03 Εκπτώσεις Αγορών σε Διακανονισμό 20. ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ 20.98 Εκπτώσεις Αγορών (Τακτοποίηση Λογαριασμού Εκπτώσεων Εμπορευμάτων) /1/ 50. ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ 50.00 Προμηθευτές Εσωτερικού 36. ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ 36.03 Εκπτώσεις Αγορών σε Διακανονισμό 54 ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΑΠΟ ΦΟΡΟΥΣ-ΤΕΛΗ 54.00 Φόρος Προστιθέμενης Αξίας Φ.Π.Α. Συντ/τής 18% (Παραλαβή Πιστωτικού Σημειώματος) ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

260 ΑΣΚΗΣΗ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ 1. Η επιχείρηση ΠΑΡΓΑ Α.Ε. έχει στην ιδιοκτησία της το Ξενοδοχείο ΛΥΧΝΟΣ ΜΠΗΤΣ με τρεις κλάδους Εκμετάλλευσης Α) Δωμάτια Β) Εστιατόριο και Γ) Θαλάσσια Σπορ (Ο κλάδος αυτός ΔΕΝ έχει τακτικά έσοδα διότι προσφέρει τις υπηρεσίες του ΔΩΡΕΑΝ στους πελάτες του Ξενοδοχείου).   Στο τέλος της Χρήσης εμφανίζονται οι παρακάτω λογαριασμοί: ΑΜΟΙΒΕΣ ΠΡΟΣΩΠΙΚΟΥ: € ΕΡΓΟΔΟΤΙΚΕΣ ΕΙΣΦΟΡΕΣ: » ΔΙΑΦΗΜΙΣΕΙΣ: » ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ ΕΠΙΠΛΩΝ (ΔΩΜΑΤΙΩΝ & ΕΣΤΙΑΤΟΡΙΟΥ) » ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ ΕΞΟΠΛΙΣΜΟΥ ΘΑΛΑΣΣΙΩΝ ΣΠΟΡ: » ΔΗΜΟΤΙΚΟ ΤΕΛΟΣ ΑΔΕΙΑΣ ΘΑΛΑΣΣΙΩΝ ΣΠΟΡ: » ΔΕΗ ΔΩΜΑΤΙΩΝ: » ΔΕΗ ΕΣΤΙΑΤΟΡΙΟΥ: » ΘΕΡΜΑΝΣΗ ΔΩΜΑΤΙΩΝ: » ΘΕΡΜΑΝΣΗ ΕΣΤΙΑΤΟΡΙΟΥ: » ΕΞΟΔΑ ΚΑΘΑΡΙΟΤΗΤΑΣ ΔΩΜΑΤΙΩΝ: » ΥΛΙΚΑ ΕΣΤΙΑΤΟΡΙΟΥ ΑΝΑΛΩΘΕΝΤΑ: » ΕΣΟΔΑ ΔΩΜΑΤΙΩΝ: » ΕΣΟΔΑ ΕΣΤΙΑΤΟΡΙΟΥ: » Από την πώληση παλαιού Εξοπλισμού ο κλάδος των ΘΑΛΑΣΣΙΩΝ ΣΠΟΡ είχε ΕΚΤΑΚΤΟ ΚΕΡΔΟΣ €, από την παραχώρηση της αίθουσας εκδηλώσεων για ΣΥΝΕΔΡΙΟ είχε ΕΚΤΑΚΤΟ ΕΣΟΔΟ (κλάδος ΔΩΜΑΤΙΩΝ) €, και από το σπάσιμο σκευών του ΕΣΤΙΑΤΟΡΊΟΥ είχε ΖΗΜΙΑ €  ΖΗΤΕΙΤΑΙ: 1. Η σύνταξη του Φύλλου Μερισμού των έμμεσων εξόδων με βάση: Α) Οι ΑΜΟΙΒΕΣ ΠΡΟΣΩΠΙΚΟΥ και οι ΕΡΓΟΔΟΤΙΚΕΣ ΕΙΣΦΟΡΕΣ μερίζονται 55% για τα ΔΩΜΆΤΙΑ, 40% για το ΕΣΤΙΑΤΌΡΙΟ και 5% για τα ΘΑΛΑΣΣΙΑ ΣΠΟΡ. Β) Οι ΔΙΑΦΗΜΗΣΕΙΣ μερίζονται 60% για τα Δωμάτια και 40% για το Εστιατόριο και Γ) οι ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ ΕΠΙΠΛΩΝ μερίζονται 50% για τα ΔΩΜΆΤΙΑ, 50%.για το ΕΣΤΙΑΤΌΡΙΟ 2. Να ανοιχθούν και να ενημερωθούν οι λογαριασμοί Εκμετάλλευσης 3. Να προσδιοριστεί το Αποτέλεσμα Εκμετάλλευσης κάθε κλάδου και το Αποτέλεσμα Χρήσεως της επιχείρησης και να μεταφερθεί στο Κεφάλαιο. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

261 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ 1.
ΦΥΛΛΟ ΜΕΡΙΣΜΟΥ ΔΑΠΑΝΩΝ Ποσοστά μερισμού Ποσά ανά κλάδο Εκμετάλλευσης Δωμάτια Εστια- τόριο ΘαλάσΣπορ Εστιατόριο Θαλ. σπορ Αμοιβές Προσωπικού 55 40 5 Εργοδοτικές Εισφορές Διαφημίσεις 60 -- - 0 - Αποσβέσεις Επίπλων 50 -0- Σύνολα ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

262 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ1.συνέχεια
ημερομηνία 80. ΓΕΝΙΚΗ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗ 80.00 Εκμετάλλευση Ξενοδοχείου Εκμετάλλευση Δωματίων 62 ΠΑΡΟΧΕΣ ΤΡΙΤΩΝ ΔΕΗ 64. ΔΙΑΦΟΡΑ ΕΞΟΔΑ Έξοδα Θέρμανσης Δωματίων Έξοδα Καθαριότητας Δωματίων Εκμετάλλευση Δωματίων 60. ΑΜΟΙΒΕΣ ΠΡΟΣΩΠΙΚΟΥ 60.00 Αμοιβές Έμμισθου Προσωπικού Τακτικές Αποδοχές 60.03 Εργοδοτικές Εισφορές 64.02 Έξοδα Προβολής & Διαφήμισης 66. ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ ΠΑΓΙΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ Αποσβέσεις Επίπλων (όπως Φύλλο Μερισμού) ημερομηνία ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

263 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ 1.συνέχεια
73.ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ 73.00 Έσοδα Δωματίων   80. ΓΕΝΙΚΗ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗ 80.00 Εκμετάλλευση Ξενοδοχείου Εκμετάλλευση Δωματίων ημερομηνία 80. ΓΕΝΙΚΗ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗ Εκμετάλλευση Δωματίων 80.01 Μικτά Αποτελέσματα Εκμετάλλευσης Κέρδη από Εκμετάλλευση Δωματίων ημερομηνία Εκμετάλλευση Εστιατορίου 62 ΠΑΡΟΧΕΣ ΤΡΙΤΩΝ ΔΕΗ 64. ΔΙΑΦΟΡΑ ΕΞΟΔΑ Έξοδα Θέρμανσης Εστιατορίου 25. ΑΝΑΛΩΣΙΜΑ ΥΛΙΚΑ 25.00 Τρόφιμα - Ποτά Τρόφιμα – Ποτά Εστιατορίου ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

264 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ 1.συνέχεια
ημερομηνία 80. ΓΕΝΙΚΗ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗ 80.00 Εκμετάλλευση Ξενοδοχείου Εκμετάλλευση Εστιατορίου 60. ΑΜΟΙΒΕΣ ΠΡΟΣΩΠΙΚΟΥ 60.00 Αμοιβές Έμμισθου Προσωπικού Τακτικές Αποδοχές 60.03 Εργοδοτικές Εισφορές 64. ΔΙΑΦΟΡΑ ΕΞΟΔΑ 64.02 Έξοδα Προβολής & Διαφήμισης 66. ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ ΠΑΓΙΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ Αποσβέσεις Επίπλων  (όπως Φύλλο Μερισμού) 73.ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ 73.01 Έσοδα Εστιατορίου   80. ΓΕΝΙΚΗ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗ Εκμετάλλευση Εστιατορίου   ημερομηνία 80.01 Μικτά Αποτελέσματα Εκμετάλλευσης Ζημίες από Εκμετάλλευση Εστιατορίου Εκμετάλλευση Εστιατορίου ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

265 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ 1.συνέχεια
ημερομηνία 80. ΓΕΝΙΚΗ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗ 80.00 Εκμετάλλευση Ξενοδοχείου Εκμετάλλευση Θαλασσίων Σπορ   66. ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ ΠΑΓΙΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ Αποσβέσεις Λοιπού Εξοπλισμού 63 ΦΟΡΟΙ - ΤΕΛΗ 63.04 Δημοτικοί φόροι – τέλη   ημερομηνία Εκμετάλλευση Θαλασσίων Σπορ   60. ΑΜΟΙΒΕΣ ΠΡΟΣΩΠΙΚΟΥ 60.00 Αμοιβές Έμμισθου Προσωπικού Τακτικές Αποδοχές 60.03 Εργοδοτικές Εισφορές (όπως Φύλλο Μερισμού) 80.01 Μικτά Αποτελέσματα Εκμετάλλευσης Ζημίες από Εκμετάλλευση Θαλασσίων Σπορ   80. ΓΕΝΙΚΗ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗ Εκμετάλλευση Θαλασσίων Σπορ ημερομηνία ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

266 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ 1. συνέχεια
ημερομηνία 80. ΓΕΝΙΚΗ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗ 80.01 Μικτά Αποτελέσματα Εκμετάλλευσης Κέρδη από Εκμετάλλευση Δωματίων   86. ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ ΧΡΗΣΕΩΣ 86.00 Αποτελέσματα Εκμετάλλευσης Μικτά Αποτελέσματα Εκμετάλλευσης   ημερομηνία 86. ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ ΧΡΗΣΕΩΣ Μικτά Αποτελέσματα Εκμετάλλευσης   80. ΓΕΝΙΚΗ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗ Ζημίες από Εκμετάλλευση Εστιατορίου Ζημίες από Εκμετάλλευση Θαλασσίων Σπορ 81. ΕΚΤΑΚΤΑ ΚΑΙ ΑΝΟΡΓΑΝΑ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ 81.01 Έκτακτα και Ανόργανα Έσοδα Έκτακτα Έσοδα Δωματίων Έκτακτα Κέρδη Κέρδη από πωλήσεις Πάγιου Εξοπλισμού 86.02 Έκτακτα και Ανόργανα Αποτελέσματα Έκτακτα και Ανόργανα Έσοδα Έκτακτα Κέρδη ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

267 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ 1. συνέχεια
ημερομηνία 86. ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ ΧΡΗΣΕΩΣ 86.02 Έκτακτα και Ανόργανα Αποτελέσματα Έκτακτα και Ανόργανα Έξοδα Έκτακτες Ζημίες   ΕΚΤΑΚΤΑ ΚΑΙ ΑΝΟΡΓΑΝΑ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ 81.00 Έκτακτα και Ανόργανα Έξοδα Έκτακτες Ζημίες Ζημίες από καταστροφή Σκευών ημερομηνία 86.00 Αποτελέσματα Εκμετάλλευσης 86.02 Έκτακτα και Ανόργανα Αποτελέσματα   ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ ΧΡΗΣΕΩΣ 86.99 Καθαρά Αποτελέσματα Χρήσης Καθαρά Κέρδη Χρήσης ημερομηνία ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ ΧΡΗΣΕΩΣ Καθαρά Κέρδη Χρήσης 40.ΚΕΦΑΛΑΙΟ 40.07 Κεφάλαιο Ατομικών Επιχειρήσεων ή Εταιρικό Κεφάλαιο   ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

268 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ 1. συνέχεια
ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗ ΔΩΜΑΤΙΩΝ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗ ΕΣΤΙΑΤΟΡΙΟΥ ( ) ( ) ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗ ΘΑΛΑΣΣΙΩΝ ΣΠΟΡ ΚΕΡΔΟΣ ΔΩΜΑΤΙΩΝ ( ) ( ) . ΖΗΜΙΑ ΕΣΤΙΑΤΟΡΙΟΥ ΖΗΜΙΑ ΘΑΛΑΣΣΙΩΝ ΣΠΟΡ ( ) ( ) ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ ΕΚΤΑΚΤΑ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ ( ( ) ΚΕΡΔΟΣ ΧΡΗΣΗΣ Κ Ε Φ Α Λ Α Ι Ο ( ) ΧΧΧΧΧΧΧ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

269 ΑΣΚΗΣΗ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ 2 Το Προσωρινό Ισοζύγιο της 31/12/1998 της Εμπορικής Εταιρίας «ΜΕΤΡΟ» δίνεται. Τα γεγονότα που ακολούθησαν μετά τη σύνταξή του είναι τα εξής: 1.     Δεν έχει καταχωρηθεί από παράληψη η είσπραξη ΓΡΑΜΜΑΤΙΟΥ ΕΙΣΠΡΑΚΤΕΟΥ 340 € 2.     Δεν έχουν καταχωρηθεί : Μισθοί-Ημερομίσθια 120 €, και Ασφάλιστρα 60 € , τα οποία δεν έχουν πληρωθεί μέχρι τώρα. 3.   Το Τελικό Απόθεμα (υπόλοιπο στη Αποθήκη) μετά την Απογραφή της 31/12/1998 είναι: εμπορεύματα: €., Αναλώσιμα Υλικά: 65 €. 4.       Οι συντελεστές Απόσβεσης είναι: Κτίρια 10%, Μηχανές Γραφείου 25%, Έπιπλα 30%. Ζητείται: 1.    Να συνταχθούν το ΙΣΟΖΥΓΙΟ ΕΓΓΡΑΦΩΝ ΠΡΟΣΑΡΜΟΓΗΣ, αφού γίνουν οι Ημερολογιακές Εγγραφές. 2.       Το ΟΡΙΣΤΙΚΟ (Προσαρμοσμένο) ΙΣΟΖΥΓΙΟ. 3.    Ο Λογαριασμός ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ ΧΡΗΣΕΩΣ και ο ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ, σύμφωνα με τα παρακάτω υποδείγματα. ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

270 ΙΣΟΖΥΓΙΟ ΤΗΣ ΕΜΠΟΡΙΚΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ “ΜΕΤΡΟ” 31-12 1998
ΙΣΟΖΥΓΙΟ ΤΗΣ ΕΜΠΟΡΙΚΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ “ΜΕΤΡΟ” ΥΠΟΛΟΙΠΑ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΠΡΟΣΩΡΙΝΟ ΕΓΓΡΑΦΩΝ ΠΡΟΣΑΡΜΟΓΗΣ ΟΡΙΣΤΙΚΟ ΙΣΟΖΥΓΙΟ (ΠΡΟΣΑΡΜΟΣΜΕΝΟ) Χ Π ΚΤΙΡΙΑ 7.500 ΜΗΧΑΝΕΣ ΓΡΑΦΕΙΟΥ 300 ΕΠΙΠΛΑ 1.800 ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ 24.600 ΑΝΑΛΩΣΙΜΑ ΥΛΙΚΑ 180 ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑ ΕΙΣΠΡΑΚΤΕΑ 1.940 ΠΕΛΑΤΕΣ 2.300 ΤΑΜΕΙΟ 375 ΓΕΝΙΚΑ ΕΞΟΔΑ 2.635 ΜΙΣΘΟΙ – ΗΜΕΡΟΜΙΣΘΙΑ 1.750 ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΑ 240 ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ - ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ ΠΩΛΗΘΕΝΤΑ ΑΝΑΛΩΣΙΜΑ ΑΝΑΛΩΘΕΝΤΑ ΚΕΦΑΛΑΙΟ 10.000 ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ ΧΡΗΣΗΣ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ 3.670 ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΟΙ ΟΡΓΑΝΙΣΜΟΙ 330 ΜΙΣΘΟΙ ΠΛΗΡΩΤΕΟΙ ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΑ ΠΗΡΩΤΕΑ ΕΣΟΔΑ ΠΩΛΗΣΕΩΝ 29.620 ΣΥΝΟΛΑ 43.620 ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

271 ΑΣΚΗΣΗ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ 2 ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ ΧΡΗΣΕΩΣ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ
Έσοδα Εκμετάλλευσης _______________ Μείον: ………………. __________ ……………….. __________ Σύνολο ____________ Καθαρό Αποτέλεσμα .Χρήσεως __   ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ Κτίρια ________ ________   Σύνολο Ενεργ._____________ Κεφάλαιο _________ Αποτελ.Χρήσεως_____ _________ __________  Σύνολο Παθητικού____________ ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

272 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ 2.
Ταμείο Γραμμάτια Εισπρακτέα 340 Μισθοί Ημερομίσθια 120 Μισθοί Ημερομίσθια Πληρωτέα 120 Ασφάλιστρα 60 Ασφάλιστρα Πληρωτέα 60 Εμπορεύματα Πωληθέντα Εμπορεύματα Αναλώσιμα Αναλωθέντα 115 Αναλώσιμα 115 Αποσβέσεις Κτίρια 750 Μηχανές Γραφείου 75 Έπιπλα ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

273 ΥΠΟΛΟΙΠΑ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΠΡΟΣΩΡΙΝΟ ΕΓΓΡΑΦΩΝ ΠΡΟΣΑΡΜΟΓΗΣ ΟΡΙΣΤΙΚΟ ΙΣΟΖΥΓΙΟ (ΠΡΟΣΑΡΜΟΣΜΕΝΟ) Χ Π ΚΤΙΡΙΑ 7.500 750 6.750 ΜΗΧΑΝΕΣ ΓΡΑΦΕΙΟΥ 300 75 225 ΕΠΙΠΛΑ 1.800 540 1.260 ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ 24.600 18.720 5.880 ΑΝΑΛΩΣΙΜΑ ΥΛΙΚΑ 180 115 65 ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑ ΕΙΣΠΡΑΚΤΕΑ 1.940 340 1.600 ΠΕΛΑΤΕΣ 2.300 ΤΑΜΕΙΟ 375 715 ΓΕΝΙΚΑ ΕΞΟΔΑ 2.635 ΜΙΣΘΟΙ – ΗΜΕΡΟΜΙΣΘΙΑ 1.750 120 1.870 ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΑ 240 60 ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ - 1.365 ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ ΠΩΛΗΘΕΝΤΑ ΑΝΑΛΩΣΙΜΑ ΑΝΑΛΩΘΕΝΤΑ ΚΕΦΑΛΑΙΟ 10.000 ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ ΧΡΗΣΗΣ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ 3.670 ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΟΙ ΟΡΓΑΝΙΣΜΟΙ 330 ΜΙΣΘΟΙ ΠΛΗΡΩΤΕΟΙ ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΑ ΠΗΡΩΤΕΑ ΕΣΟΔΑ ΠΩΛΗΣΕΩΝ 29.620 ΣΥΝΟΛΑ 43.620 20.720 43.800 ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ

274 ΛΥΣΗ ΑΣΚΗΣΗΣ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ 2.
ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ Κτίρια Μηχανές Γραφείου Έπιπλα Εμπορεύματα 5.880 Αναλώσιμα Γραμμάτια Εισπρακτέα Πελάτες Ταμείο    Σύνολο Ενεργητικού ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ ΧΡΗΣΕΩΣ Έσοδα Εκμετάλλευσης Μείον: Γενικά Έξοδα Μισθοί Ημερομίσθια Ασφάλιστρα Αποσβέσεις Εμπορεύματα Πωληθέντα Αναλώσιμα Αναλωθέντα Σύνολο Καθαρό Αποτέλεσμα .Χρήσεως   Κεφάλαιο Αποτελ.Χρήσεως Προμηθευτές Ασφαλιστικοί Οργανισμοί Μισθοί – Ημερομ. Πληρωτέα Ασφάλιστρα Πληρωτέα Σύνολο Παθητικού ΣΥΓΧΡΟΝΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ