Thessaloniki Tax Forum Φοροδιαφυγή & Φοροαποφυγή – Νέες εξελίξεις στον ευρωπαϊκό χώρο Ευτυχία Πηλίγκου, 7η Νοεμβρίου 2016

Φοροδιαφυγή & Φοροαποφυγή Απώλεια Εσόδων €1 τρις Ετησίως εκτιμούσε η Επιτροπή το 2012 τις απώλειες σε φορολογικά έσοδα στην ΕΕ, ενώ σήμερα εκτιμά σε € 50-70 δις ετησίως τις απώλειες στην εταιρική φορολογία Ο ΟΟΣΑ εκτιμά ότι χάνονται ετησίως 100 – 240 δις στον τομέα της εταιρικής φορολογίας σε παγκόσμιο επίπεδο λόγω των φαινομένων ΔΒΜΚ Μεγάλος αντίκτυπος στα δημοσιονομικά μεγέθη με τα κράτη να στερούνται σημαντικά έσοδα. Η άσκηση κοινωνικής πολιτικής στερείται πόρων και οι δημοσιονομικές πιέσεις επάγονται αυξήσεις στις φορολογικές επιβαρύνσεις

Φοροδιαφυγή & Φοροαποφυγή Αντιμετώπιση εντός της ΕΕ Στο πεδίο της ΕΕ, η Επιτροπή έχει αναλάβει σημαντική δράση στοχεύοντας σε: 1 Καλλιέργεια μιας φορολογικής συνείδησης γύρω από την ιδέα της δίκαιης φορολόγησης 2 Συντονισμένη δράση από την ΕΕ και τα κράτη μέλη για αποτελεσματικότερη αντιμετώπιση του φαινομένου 3 Αποφυγή μεμονωμένων δράσεων από τα κράτη μέλη που αυξάνουν τα διοικητικά βάρη και την αβεβαιότητα

Φοροδιαφυγή & Φοροαποφυγή Αντιμετώπιση εντός της ΕΕ Ένα φορολογικό σύστημα πρέπει να είναι φιλικό προς την ανάπτυξη και την ανταγωνιστικότητα Να βοηθά στη δημιουργία θέσεων εργασίας και να ενθαρρύνει την καινοτομία Να εξασφαλίζει στις επιχειρήσεις ίσους όρους, νομική ασφάλεια και ελάχιστα εμπόδια Να δημιουργεί σταθερά έσοδα για δημόσιες επενδύσεις Να είναι δίκαιο και να ανταποκρίνεται στις ανάγκες της κοινωνίας

Φοροδιαφυγή & Φοροαποφυγή Αντιμετώπιση εντός της ΕΕ Το Σχέδιο Δράσης του Ιουνίου του 2015 στοχεύει σε μια ουσιαστική μεταρρύθμιση της φορολογίας εταιρειών, με βασικά μέτρα: Φορολογική διαφάνεια, οι φορολογικές αρχές να έχουν την απαραίτητη πληροφόρηση για να διασφαλίζουν δίκαιη φορολόγηση Αποτελεσματική φορολόγηση, οι εταιρείες να πληρώνουν φόρους εκεί που δημιουργούν κέρδη Επαναπροώθηση της Κοινης Ενοποιημένης Βασης Φορολογίας Εταιρειών

Φοροδιαφυγή & Φοροαποφυγή Ενίσχυση της φορολογικής διαφάνειας 01 02 Υποβολή και ανταλλαγή των CbC reports (Οδηγία 2016/881) Αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών για tax rulings / APAs (Οδηγία 2015/2376) 03 04 Δημοσιοποίηση των στοιχείων των CbC reports Πρόσβαση των φορολογικών αρχών στις πληροφορίες για το ξέπλυμα χρήματος

Φοροδιαφυγή & Φοροαποφυγή Αποτελεσματική φορολόγηση Οδηγία κατά της Φοροαποφυγής (2016/1164) Αποτελεί μέρος του πακέτου μέτρων κατά της φοροαποφυγής του Ιανουαρίου 2016 Είναι συνέχεια των δράσεων του ΟΟΣΑ για τα BEPS, το μέσο για τα την εφαρμογή των μέτρων σε επίπεδο ΕΕ Εισάγει νομικά δεσμευτικούς κανόνες για τα κράτη μέλη της ΕΕ με στόχο να μπλοκάρει τις βασικές μορφές διάβρωσης της φορολογικής βάσης και μεταφοράς κερδών Αποτελεί το ελάχιστο μέσο προστασίας, τα κράτη μέλη μπορούν να εισάγουν ή να διατηρήσουν αυστηρότερους κανόνες Αναμένεται να υιοθετηθεί από τα κράτη μέλη μέχρι 31.12.2018, ώστε να εφαρμόζεται από 1.1.2019

Φοροδιαφυγή & Φοροαποφυγή Οδηγία κατά της φοροαποφυγής 1 Κανόνες για τις Ελεγχόμενες Αλλοδαπές Εταιρείες (CFC rules), για την αποφυγή μεταφοράς κερδών σε χώρες με χαμηλό ή μηδενικό φορολογικό συντελεστή 2 Φορολόγηση κατά την έξοδο (exit taxation), για να αποτρέψει τις εταιρείες από το να μεταφέρουν τα πάγια τους ή την κατοικία τους σε άλλες χώρες ώστε να αποφεύγουν τη φορολογία 3 Περιορισμός έκπτωσης τόκων (interest limitation), για να αποτρέψει τις εταιρείες να χρησιμοποιούν τεχνητό δανεισμό για να περιορίσουν τους φόρους Κανόνες για τις ασυμφωνίες στη μεταχείριση υβριδικών μέσων (hybrid mismatches), για να αποτρέψει τις εταιρείες να χρησιμοποιούν τις αναντιστοιχίες των νομοθεσιών για να αποφεύγουν τη φορολόγηση 4 5 Γενική ρήτρα κατά της φοροαποφυγής (GAAR), για να αντιμετωπίσει τον επιθετικό φορολογικό σχεδιασμό, όπου δεν εφαρμόζονται τα παραπάνω

Φοροδιαφυγή & Φοροαποφυγή Κοινή Ενοποιημένη Βάση Φορολογίας Εταιρειών Επαναφορά παλαιότερης πρότασης του 2011 Δυο Οδηγίες που αποτελούν μέρος του ίδιου πακέτου Αντιμετώπιση φοραποφυγής και προώθηση ανάπτυξης Μια φορολογική δήλωση σε μια φορολογική αρχή Υποχρεωτική εφαρμογή για ομίλους άνω των 750 εκ.€ Κοινοί κανόνες για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης

Φοροδιαφυγή & Φοροαποφυγή Κοινή Ενοποιημένη Βάση Φορολογίας Εταιρειών 1 Κοινή Φορολογική Βάση Ένα μοναδικό σετ κανόνων που καθορίζει πόσο από τα κέρδη μιας εταιρείας θα φορολογηθεί, αφού ληφθούν υπόψη απαλλαγές και εκπιπτόμενες δαπάνες. Με την υιοθέτηση της οδηγίας, οι εταιρείες θα χρησιμοποιούν τους ίδιους κανόνες για να καθορίζουν τη φορολογική βάση 2 Ενοποίηση Πρόσθεση των αποτελεσμάτων κάθε εταιρείας (κέρδος ή ζημία) του Ομίλου, ώστε να προκύψει το καθαρό κέρδος η ζημία του Ομίλου από τη συνολική του δραστηριότητα εντός ΕΕ. 3 Επιμερισμός Αυτή η φορολογική βάση θα επιμεριστεί στα διάφορα κράτη μέλη, όπου δραστηριοποιούνται οι εταιρείες του, με βάση έναν μαθηματικό τύπο (με τρεις παράγοντες, πάγια, προσωπικό και πωλήσεις). Κάθε κράτος φορολογεί το μέρος του με τον εθνικό συντελεστή

Φοροδιαφυγή & Φοροαποφυγή Κοινή Ενοποιημένη Βάση Φορολογίας Εταιρειών Ειδικό κίνητρο καινοτομίας Δαπάνες έρευνας και ανάπτυξης εκπίπτουν κατά 150% για ποσό μέχρι 20 εκ €, ενώ δίνεται επιπλέον 25% για το ποσό που υπερβαίνει τα 20 εκ. Start ups θα μπορούν να εκπίπτουν τέτοιες δαπάνες κατά 200%. Ευνοϊκή για τις επιχειρήσεις Οι εταιρείες δεν θα χρειάζεται να δαπανούν χρόνο και πόρους για να αντιμετωπίζουν αποκλίνοντες κανόνες σε κάθε κράτος μέλος Ειδικό κίνητρο ανάπτυξης και επένδυσης Εταιρείες που χρηματοδοτούνται με ίδια κεφάλαια (έκδοση νέων μετοχών ή αδιανέμητα κέρδη) θα μπορούν να εκπίπτουν ένα συγκεκριμένο ποσοστό του ποσού κατά το οποίο μεταβλήθηκε η καθαρή τους θέση. Προβληματισμοί Συμβατότητα με την επιλογή του ΟΟΣΑ υπέρ της αρχής των ίσων αποστάσεων Δυνατότητα εφαρμογής σε ορισμένους κλάδους Υπάρξη παράλληλων συστημάτων

Στην Ελλάδα, η Deloitte Ανώνυμη Εταιρία Ορκωτών Ελεγκτών Λογιστών, η Deloitte Business Solutions Ανώνυμη Εταιρία Συμβούλων Επιχειρήσεων και η Deloitte Accounting Compliance & Reporting Services A.E. είναι μέλη της Deloitte Touche Tohmatsu Limited, μιας ιδιωτικής Βρετανικής εταιρίας περιορισμένης ευθύνης («DTTL»), της οποίας οι εταιρίες-μέλη είναι νομικά χωριστές και ανεξάρτητες οντότητες. Παρακαλούμε επισκεφθείτε την ιστοσελίδα www.deloitte.com/about για να ενημερωθείτε για το παγκόσμιο δίκτυο των εταιριών μελών μας. Η Deloitte παρέχει ελεγκτικές, φορολογικές, συμβουλευτικές και χρηματοοικονομικές υπηρεσίες σε πελάτες του δημοσίου και του ιδιωτικού τομέα όλων των κλάδων. H Deloitte προσφέρει υπηρεσίες σε 4 στους 5 οργανισμούς του Fortune Global 500® μέσω ενός παγκόσμιου διασυνδεδεμένου δικτύου εταιρειών-μελών που δραστηριοποιούνται σε περισσότερες από 150 χώρες συνεισφέροντας παγκοσμίου επιπέδου δυνατότητες , βαθιά γνώση και υψηλής ποιότητας υπηρεσίες που ανταποκρίνονται στις πιο πολύπλοκες επιχειρηματικές προκλήσεις των πελατών μας. Για να μάθετε περισσότερα για το πώς τα περίπου 225,000 στελέχη μας δημιουργούν τον αντίκτυπο που μετράει παρακαλούμε να συνδεθείτε μαζί μας μέσω Facebook, LinkedIn ή Twitter. Στην Ελλάδα, η «Deloitte Ανώνυμη Εταιρία Ορκωτών Ελεγκτών Λογιστών» παρέχει ελεγκτικές (audit) υπηρεσίες, η «Deloitte Business Solutions Ανώνυμη Εταιρία Συμβούλων Επιχειρήσεων» χρηματοοικονομικές (financial advisory), φορολογικές (tax) και συμβουλευτικές (consulting) υπηρεσίες και η «Deloitte Accounting Compliance & Reporting Services A.E.» λογιστικές υπηρεσίες (accounting outsourcing). Με περισσότερα από 600 άτομα προσωπικό και γραφεία στην Αθήνα και τη Θεσσαλονίκη, η Deloitte στην Ελλάδα εστιάζεται σε όλους τους κυρίαρχους κλάδους της οικονομίας, συμπεριλαμβανομένων των χρηματοοικονομικών υπηρεσιών, της ναυτιλίας, της ενέργειας, των καταναλωτικών προϊόντων, της υγείας, του βιομηχανικού κλάδου, της τεχνολογίας, των μέσων και των τηλεπικοινωνιών, της ακίνητης περιουσίας και του ευρύτερου δημόσιου τομέα. Στους πελάτες της Deloitte συγκαταλέγονται οι περισσότερες από τις μεγαλύτερες δημόσιες και ιδιωτικές εταιρίες του εμπορικού, βιομηχανικού και χρηματοοικονομικού τομέα. Για περισσότερες πληροφορίες, επισκεφθείτε την ιστοσελίδα μας: www.deloitte.gr Το υλικό αυτό περιέχει αποκλειστικά και μόνο γενικές πληροφορίες και καμία από τις εταιρίες μέλη του διεθνούς δικτύου της Deloitte Touche Tohmatsu Limited ή άλλες συνεργαζόμενες οντότητες (συνολικά, το δίκτυο της Deloitte) δεν δύναται να εκληφθεί ότι δι’ αυτού παρέχει συμβουλές ή υπηρεσίες. Ως εκ τούτου, οι αναγνώστες θα πρέπει να αναζητήσουν εξειδικευμένες συμβουλές σχετικά με κάθε ειδικό πρόβλημα που αντιμετωπίζουν. Προτού λάβετε αποφάσεις ή προβείτε σε ενέργειες που μπορεί να επηρεάσουν τα οικονομικά ή την επιχείρησή σας, θα πρέπει να συμβουλευτείτε ειδικό επαγγελματία σύμβουλο. Καμία νομική οντότητα του δικτύου της Deloitte δεν αποδέχεται ευθύνη για οιαδήποτε ζημία υποστεί οποιοσδήποτε που βασίσθηκε στο παρόν. Φραγκοκκλησιάς 3α και Γρανικού, 15125 Μαρούσι, Τηλ: +30 210 6781100 © 2016 Όλα τα δικαιώματα κατοχυρωμένα.