ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Ορισμός: Ισολογισμός είναι εκείνη η οικονομική κατάσταση που παρουσιάζει τα στοιχεία του Ενεργητικού, του Παθητικού και της Καθαρής Περιουσίας.

Παρουσίαση με θέμα: "ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Ορισμός: Ισολογισμός είναι εκείνη η οικονομική κατάσταση που παρουσιάζει τα στοιχεία του Ενεργητικού, του Παθητικού και της Καθαρής Περιουσίας."— Μεταγράφημα παρουσίασης:

1 ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Ορισμός: Ισολογισμός είναι εκείνη η οικονομική κατάσταση που παρουσιάζει τα στοιχεία του Ενεργητικού, του Παθητικού και της Καθαρής Περιουσίας (Καθαρής Θέσης) σε μια συγκεκριμένη χρονική στιγμή (π.χ. 31/12 ή 30/6).

2 ΠΛΕΟΝΕΚΤΗΜΑΤΑ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ
Ο ισολογισμός αποτελεί μια ιστορική χρηματοοικονομική κατάσταση διότι παρουσιάζει σωρευτικά τα αποτελέσματα συναλλαγών του παρελθόντος. Μας δίνει στοιχεία για την σύνθεση των περιουσιακών στοιχείων, των υποχρεώσεων και του κεφαλαίου που δεν μπορούμε να βρούμε πουθενά αλλού (Αποτελεί την βάση της οικονομικής ανάλυσης).

3 ΜΕΙΟΝΕΚΤΗΜΑΤΑ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ
Ο ισολογισμός δεν ανταποκρίνεται στην τρέχουσα αξία των περιουσιακών στοιχείων τα οποία αποτιμούνται σε τιμές κόστους. Συνέπεια αυτού είναι να μην απεικονίζεται η πραγματική αξία των περιουσιακών στοιχείων. Πολλά ποσά στον ισολογισμό δεν είναι ακριβή αλλά αποτελούν εκτιμήσεις ή όσο το δυνατόν καλύτερες προσεγγίσεις (π.χ. αποσβέσεις, αποθέματα κλπ) Ο ισολογισμός και γενικά η λογιστική αγνοούν κάποια σημαντικά μεγέθη τα οποία είναι δύσκολο να μετρηθούν ποσοτικά όπως η αξία του ανθρώπινου δυναμικού και άλλα ποιοτικά στοιχεία.

4 ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΕΞΙΣΩΣΗ Ο ισολογισμός ακολουθεί πάντα την βασική λογιστική εξίσωση η οποία είναι: ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ(Ε)=ΠΑΘΗΤΙΚΟ(Π)+ΚΑΘΑΡΗ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑ(ΚΠ) Δηλαδή Ε=Π+ΚΠ. Η σχέση αυτή διατηρείται και ισχύει μετά από κάθε συναλλαγή και μεταβολή της περιουσιακής κατάστασης της επιχειρήσεως.

5 ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ Ενεργητικό ή στοιχεία του ενεργητικού καλούνται τα περιουσιακά στοιχεία που εκφράζονται σε χρηματικές μονάδες και χρησιμοποιούνται για την επίτευξη των στόχων της επιχείρησης. Το ενεργητικό διακρίνεται στις εξής κατηγορίες:

6 ΕΞΟΔΑ ΕΓΚΑΤΑΣΤΑΣΕΩΣ Έξοδα ιδρύσεως Έξοδα πρώτης εγκατάστασης
Λοιπά έξοδα εγκατάστασης-οργανώσεως

7 ΠΑΓΙΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ Άϋλα πάγια στοιχεία Φήμη-πελατεία
Διπλώματα ευρεσιτεχνίας Εμπορικά σήματα Υλικά πάγια στοιχεία Γήπεδα-οικόπεδα Κτίρια-τεχνικά έργα Μηχανήματα-εξοπλισμός Έπιπλα-σκεύη Μεταφορικά μέσα Προσοχή: Οι ανωτέρω λογαριασμοί των παγίων στοιχείων παρουσιάζονται στον ισολογισμό πάντα με την καθαρή τους αξία η οποία προκύπτει αν αφαιρεθούν οι αποσβέσεις από την αξία αγοράς-κτήσης (πλήν των Γηπέδων-Οικοπέδων)

8 ΚΥΚΛΟΦΟΡΙΑΚΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ
Αποθέματα Αγορές εμπορευμάτων Προϊόντα έτοιμα ή ημιτελή Πρώτες και βοηθητικές ύλες Προκαταβολές για αγορά αποθεμάτων Απαιτήσεις Πελάτες ή Χρεώστες(πλήν επισφαλών πελατών) Επιταγές εισπρακτέες Βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις Γραμμάτια εισπρακτέα Τόκοι εισπρακτέοι Χρεόγραφα Επενδύσεις Προπληρωθέντα έξοδα Διαθέσιμα Ταμείο ή μετρητά Καταθέσεις όψεως

9 ΠΑΘΗΤΙΚΟ Παθητικό είναι οι βραχυπρόθεσμες και μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις της επιχείρησης, οι οποίες πρέπει να εξοφληθούν θυσιάζοντας διάφορα περιουσιακά στοιχεία ή παρέχοντας νέες υποχρεώσεις. Το παθητικό διακρίνεται στις εξής κατηγορίες:

10 ΒΡΑΧΥΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ
Προμηθευτές ή πιστωτές Γραμμάτια πληρωτέα Βραχυχρόνια δάνεια τραπεζών Έξοδα πληρωτέα Επιταγές πληρωτέες Τόκοι πληρωτέοι Προκαταβολές πελατών ή προεισπραχθέντα έσοδα Μερίσματα πληρωτέα Παρακρατηθέντες φόροι Δόσεις μακροχρόνιων δανείων

11 ΜΑΚΡΟΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ
Μακροπρόθεσμα δάνεια τραπεζών Ομολογιακό δάνειο Ενυπόθηκα δάνεια Δάνεια επί ενέχυρο Προβλέψεις εξόδων

12 ΚΑΘΑΡΗ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑ Καθαρή περιουσία είναι το ποσό εκείνο το οποίο αποτελεί την αρχική συνεισφορά των φορέων της επιχείρησης κατά την ίδρυσή της (συν-πλην τις διάφορες αυξομειώσεις που παρουσιάζονται κατά την λειτουργία της επιχείρησης). Δηλαδή παρουσιάζει το ποσό των περιουσιακών στοιχείων που συνεισφέρουν οι ιδιοκτήτες καθώς και το ποσό που δημιουργείται από την αποδοτικότητα της επιχείρησης. Συγκεκριμένα περιλαμβάνει τα εξής στοιχεία:

13 ΚΑΘΑΡΗ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑ Κοινές μετοχές
Διαφορά έκδοσης κοινών μετοχών υπέρ το άρτιο Προνομιούχες μετοχές Διαφορά έκδοσης προνομιούχων μετοχών υπέρ το άρτιο Αδιανέμητα κέρδη Τακτικά και έκτακτα αποθεματικά

14 Άσκηση 1η Η επιχείρηση του Γ. Γεωργίου έχει τα εξής υπόλοιπα λογαριασμών την 31/12/2005. Καταθέσεις όψεως 36300, πελάτες 62500, αποθέματα εμπορευμάτων , εξοπλισμός , δάνεια τραπεζών 30000, προμηθευτές 72800, αποσβεσθείς εξοπλισμός 38700, κεφάλαιο Να ετοιμαστεί ο ισολογισμός της επιχείρησης την 31/12/2005

15 Άσκηση 2η Η επιχείρηση «ΑΒΓ» ΑΕ έχει τα εξής υπόλοιπα λογαριασμών την 31/12/2005. Μετρητά , Πελάτες , οικόπεδα , αποθέματα εμπορευμάτων , έξοδα οργανώσεως 20000, κτίρια , πιστωτές , αποσβεσθέντα κτίρια , μακροχρόνια δάνεια , δόσεις μακροχρόνιων δανείων 80000, τόκοι πληρωτέοι 27000, εξοπλισμός , φήμη-πελατεία , αποσβεσθείς εξοπλισμός 65000, αδιανέμητα κέρδη , κοινές μετοχές Να συνταχθεί ο ισολογισμός την 31/12/2005.

16 Άσκηση 3η Δίνεται το ισοζύγιο λογαριασμών μιας εταιρίας την 31/12/2005 και ζητείται να ετοιμαστεί ο ισολογισμός Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΧΡΕΩΣΤΙΚΟ ΥΠΟΛΟΙΠΟ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ ΥΠΟΛΟΙΠΟ 1 Ταμείο 5000 2 Χρεόγραφα 15000 3 Χρεώστες 40000 4 Κτίρια 50000 5 Γραμμάτια πληρωτέα 22000 6 Διπλώματα ευρεσιτεχνίας 8000 7 Αποσβεσθέντα κτίρια 10000 8 Φόροι πληρωτέοι 6000 9 Πιστωτές 31000 10 Αδιανέμητα κέρδη 77800 11 Κοινές μετοχές 12 Ομολογιακό δάνειο 80000 13 Αποθέματα εμπορευμάτων 30000 14 Επενδύσεις (μετοχές ΤΙΤΑΝ) 28000 15 Επενδύσεις (μετοχές ΟΤΕ) 12000 16 Προπληρωθέντα έξοδα 1000 17 Φήμη-πελατεία 18 Παρακρατηθέντες φόροι εισοδήματος 2200 19 Διαφορά έκδοσης μετοχών υπέρ το άρτιο 25000 20 Οικόπεδα 100000 ΣΥΝΟΛΟ 304000

17 Άσκηση 4η Οι διάφορες λογιστικές πληροφορίες της επ/σης «Λάμψη ΑΕ» την έχουν ως εξής:( ποσά σε ευρώ) Γραμματια πληρωτέα Χρεώστες 800 Κτίρια Μετρητά Κοινές Μετοχές Οικόπεδα Μηχανήματα Πιστωτές Αδιανέμητα κέρδη Διάφορα Υλικά 400 Την έγινα οι παρακάτω συναλλαγές: Εκδόθηκαν νέες μετοχές και πουλήθηκαν αντί 15000 Πληρώθηκαν οι πιστωτές Το ¼ του οικοπέδου πουλήθηκε στο κόστος και ο αγοραστής υπέγραψε γραμμάτιο για 10000 Διάφορα υλικά αγοράστηκαν επί πιστώσει αξίας 2000 Διάφορα υλικά αξίας 600 αγοράστηκαν της μετρητής. Ζητείται να συνταχθούν οι Ισολογισμοί της και

18 Άσκηση 5η Τα παρακάτω ποσά αφορούν την επ/ση «Κώστας Πλεξίδας» ΑΕ την 31/12/2000.(ποσά σε ευρώ). Μετρητά Εξοπλισμός Επενδύσεις σε ομόλογα Αποσβεσθέντα κτίρια Χρεώστες Αποσβεσθείς Εξοπλ Αποθέματα εμπορευμάτων Εμπορικά σήματα 12400 Προπληρωθέντα έξοδα Προκαταβολές πελατών 5600 Επενδύσεις σε μετοχές Ομολογιακό δάνειο Οικόπεδα Κοινές μετοχές Κτίρια Αδιανέμητα κέρδη Προμηθευτές Διαφορά έκδοσης μετοχών υπέρ το άρτιο Ζητείται να συνταχθεί ο ισολογισμός της

19 Άσκηση 6η Τα γραφεία της επ/σης «Άστυ ΑΕ» επλήγησαν από πυρκαγιά και τα μόνα στοιχεία που διασώθηκαν είναι τα εξής (ποσά σε ευρώ): Ακίνητα Πελάτες Έπιπλα Απαιτήσεις Εμπορεύματα Κεφάλαιο Ταμείο Γραμμάτια Πληρωτέα Καταθέσεις όψεως Φόροι οφειλόμενοι Πιστωτές Ζητείται να συνταχθεί ο ισολογισμός.

20 Άσκηση 7η Τα υπόλοιπα των λογαριασμών της επ/σης «ΑΒΓ ΑΕ» παρουσιάζονται στο ισοζύγιο της (ποσά σε ευρώ): Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΧΡΕΩΣΤΙΚΟ ΥΠΌΛΟΙΠΟ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ ΥΠΟΛΟΙΠΟ 1 ΤΑΜΕΙΟ 24000 2 ΧΡΕΟΓΡΑΦΑ 13150 3 ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΕΙΣΠΡΑΚΤΕΑ 45000 4 ΧΡΕΩΣΤΕΣ 76570 5 ΑΠΟΘΕΜΑΤΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ 156750 6 ΠΡΟΠΛΗΡΩΘΕΙΣΕΣ ΑΣΦΑΛΕΙΕΣ 2000 7 ΠΡΟΠΛΗΡΩΘΕΝΤΑ ΕΝΟΙΚΙΑ 1200 8 ΥΛΙΚΑ ΤΜΗΜΑΤΟΣ ΠΩΛΗΣΕΩΝ 426 9 ΥΛΙΚΑ ΤΜΗΜΑΤΟΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ 97 10 ΟΙΚΟΠΕΔΑ 11500 11 ΕΞΟΠΛΙΣΜΟΣ ΤΜΗΜΑΤΟΣ ΠΩΛΗΣΕΩΝ 72400 12 ΑΠΟΣΒΕΣΘΕΙΣ ΕΞΟΠΛΙΣΜΟΣ ΤΜΗΜ.ΠΩΛΗΣΕΩΝ 22000 13 ΕΞΟΠΛΙΣΜΟΣ ΓΡΑΦΕΙΩΝ 24100 14 ΑΠΟΣΒΕΣΘΕΙΣ ΕΞΟΠΛΙΣΜΟΣ ΓΡΑΦΕΙΩΝ 12050 15 ΦΗΜΗ-ΠΕΛΑΤΕΙΑ 4000 16 ΠΙΣΤΩΤΕΣ 109745 17 ΜΙΣΘΟΙ ΠΛΗΡΩΤΕΟΙ 787 18 ΤΟΚΟΙ ΠΛΗΡΩΤΕΟΙ 600 19 ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΠΛΗΡΩΤΕΑ 6000 20 ΓΡΑΜΜΑΤΙΑ ΠΛΗΡΩΤΕΑ (ΛΗΞΗΣ 3 ΕΤΩΝ) 30000 21 ΚΕΦΑΛΑΙΟ 250011 ΣΥΝΟΛΟ 431193

21 Άσκηση 8η Οι παρακάτω πληροφορίες είναι διαθέσιμες την και αφορούν την επ/ση «Σγουρομίτης και ΣΙΑ ΑΕ» (ποσά σε ευρώ). Φόροι πληρωτέοι Χρεώστες Ταμείο Προβλέψεις επισφαλών πελατών Καταθέσεις όψεως (ΕΤΕ) Καταθέσεις όψεως (Εμπορική) Αποσβεσθέντα κτίρια Διαφορά έκδοσης μετοχών υπέρ το άρτιο Μακροχρόνια επένδυση Αποσβεσθέντα διπλώματα ευρεσιτεχνίας Προπληρωθέντα έξοδα Αδιανέμητα κέρδη Δόσεις μακροχρόνιων δανείων Μακροχρόνιο δάνειο Πιστωτές Αποθέματα εμπορευμάτων Χρεόγραφα Κτίρια Έξοδα οργανώσεως Κεφάλαιο Διπλώματα ευρεσιτεχνίας Ζητείται να συνταχθεί ο ισολογισμός της και να υπολογιστεί το κεφάλαιο κίνησης.

22 Άσκηση 9η Στις 1/6/06 ιδρύεται μια επιχείρηση και καταβάλλονται μετρητά και εμπορεύματα αξίας Αργότερα γίνονται οι εξής συναλλαγές: Πώληση εμπορευμάτων αξίας με μετρητά. Αγορά υλικών αξίας για τα οποία υπεγράφη γραμμάτιο. Αγορά επίπλων αξίας τα 2/3 με μετρητά και το υπόλοιπο σε 3 μήνες. Εξοφλήθη το γραμμάτιο ύψους Πωλήθηκαν εμπορεύματα αξίας με πίστωση. Ζητείται να γίνουν οι εγγραφές στο ημερολόγιο και να συνταχθούν το καθολικό, το ισοζύγιο και ο ισολογισμός του μηνός Ιουνίου

23 Άσκηση 10η Κατά την διάρκεια της χρήσης έγιναν οι κάτωθι συναλλαγές:
Αγοράστηκαν εμπορεύματα αξίας , τα ¾ της μετρητής και τα υπόλοιπα με πίστωση. Πωλήθηκαν εμπορεύματα της μετρητής αξίας Πωλήθηκαν εμπορεύματα αξίας τα μισά με γραμμάτια και τα υπόλοιπα με πίστωση. Εξοφλήθηκαν τα γραμμάτια πληρωτέα. Εισπράξαμε μια συναλλαγματική αξίας Ζητείται να γίνουν οι εγγραφές στο ημερολόγιο και το καθολικό και να συνταχθεί ο ισολογισμός της Ε ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Π + ΚΠ Κυκλοφοριακό ενεργ. Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις Ταμείο Πιστωτές Εμπορεύματα Γραμμάτια πληρωτέα Πελάτες Σύνολο υποχρεώσεων Γραμμάτια εισπρακτέα Χρεόγραφα Καθαρή περιουσία Σύνολο Κυκλοφοριακού Κεφάλαιο Πάγιο ενεργητικό Αποθεματικό Ακίνητα Σύνολο Καθ.Περιουσίας Μηχανήματα Σύνολο Παγίων Σύνολο ενεργητικού Σύνολο Παθητικού