ΦΟΡΟΑΠΟΦΥΓΗ ΚΑΙ ΦΟΡΟΔΙΑΦΥΓΗ: ΕΝΝΟΙΑ, ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟ ΚΑΙ ΚΥΡΩΣΕΙΣ ΦΟΡΟΑΠΟΦΥΓΗ ΚΑΙ ΦΟΡΟΔΙΑΦΥΓΗ: ΕΝΝΟΙΑ, ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟ ΚΑΙ ΚΥΡΩΣΕΙΣ Ιωάννης Σταυρόπουλος Διευθύνων Εταίρος ΣΤΑΥΡΟΠΟΥΛΟΣ & ΣΥΝΕΡΓΑΤΕΣ ΔΙΚΗΓΟΡΙΚΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ

ΦΟΡΟΔΙΑΦΥΓΗ & ΦΟΡΟΑΠΟΦΥΓΗ Μεχρι τον ΚΦΔ, οι όροι χρησιμοπούνται επάλληλα, αφού δεν έχει ορισθεί με κάποια διάταξη ο όρος «φοροαποφυγή». Πρόσφατες διατάξεις για τα μη συνεργαζόμενα/προνομιακά καθεστώτα, τις ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες (CFC). Πρώτη μνεία «φοροαποφυγής» στην ΣΑΔΦ με Σουηδία (ν.4300/1963), ως «νόμιμη φοροδιαφυγή»! Πολλές αναφορές σε «φοροδιαφυγή» τόσο σε ΣΑΦΔ (κυρίως για την ανταλλαγή πληροφοριών) και στην εσωτερική νομοθεσία (ν. 820/1978, 1882/90, 2065/1992 κλπ.). Εννοια και περιεχόμενο «φοροδιαφυγής», ν. 1591/1986, ν. 2523/1997, ΚΦΔ.

ΦΟΡΟΔΙΑΦΥΓΗ Μη υποβολή ή υποβολή ανακριβούς δήλωσης φόρου εισοδήματος Μη υποβολή ή υποβολή ανακριβούς δήλωσης ή μη απόδοση Φ.Π.Α. ή/και παρακρατούμενων φόρων Είσπραξη επιστροφής μετά από παραπλάνηση Φορολογικής Διοίκησης Έκδοση πλαστών στοιχείων και νόθευση στοιχείων Έκδοση και αποδοχή εικονικών στοιχείων Μη έκδοση ή ανακριβής έκδοση παραστατικών αξίας > 5.000 Ευρώ Μη υποβολή ή υποβολή ανακριβούς δήλωσης ΕΝΦΙΑ/ειδικού φόρου ακινήτων/κάθε φόρου που εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής του ΚΦΔ

τεχνητών ΦΟΡΟΑΠΟΦΥΓΗ (Α 38 ΚΦΔ) 1.Κατά τον προσδιορισμό φόρου, η Φορολογική Διοίκηση δύναται να αγνοεί κάθε τεχνητή διευθέτηση ή σειρά διευθετήσεων………………… 3. Για τους σκοπούς της παραγράφου 1, η διευθέτηση ή σειρά διευθετήσεων είναι τεχνητή εφόσον στερείται οικονομικής ή εμπορικής ουσίας. ……………………. Οικονομική ουσία: π.χ. επιχειρηματική αναδιάρθρωση, εξοικονόμηση κόστους Τεχνητή διευθέτηση: σχέση με «εικονικότητα»

ΚΥΡΩΣΕΙΣ ΦΟΡΟΑΠΟΦΥΓΗ: Διόρθωση φόρου, τόκο & πρόστιμο ΦΟΡΟΔΙΑΦΥΓΗ: Διόρθωση φόρου, τόκο , πρόστιμο και ποινικές κυρώσεις Ne bis in idem (συνδυασμός διοικητικής κύρωσης με ποινική κύρωση – ΔΕΕ C-617/10, 489/10 & ΕΔΔΑ απόφαση Engel κατά Κάτω Χωρών της 8ης Ιουνίου 1976) Κριτήρια: νομικός χαρακτηρισμός της παραβάσεως κατά το εσωτερικό δίκαιο, η φύση της παραβάσεως & η φύση και η σοβαρότητα της κυρώσεως που ενδέχεται να επιβληθεί στον διαπράξαντα την παράβαση – καταστολή

ΑΡΘΡΟ 55 ΚΦΔ: ΔΙΑΤΑΞΗ ΓΕΦΥΡΑ ΕΝΑΡΜΟΝΙΣΗ ΠΟΙΝΙΚΩΝ ΔΙΑΤΑΞΕΩΝ ΚΑΤΕΥΘΥΝΣΗ: ΦΟΡΟΔΙΑΦΥΓΗ: ΠΡΑΞΕΙΣ ΜΕ ΠΡΟΘΕΣΗ ΟΧΙ ΜΟΝΟ ΤΗΝ ΑΠΟΦΥΓΗ ΕΚΠΛΗΡΩΣΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΗΣ ΑΛΛΑ ΚΑΙ ΤΗΝ ΕΞΑΠΑΤΗΣΗ/ΠΑΡΑΠΛΑΝΗΣΗ ΤΩΝ ΑΡΧΩΝ (οριακά ζητήματα: π.χ. εικονικές εταιρείες, παρασιώπηση γεγονότων, αυτοενοχοποίηση)

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΣΧΕΔΙΑΣΜΟΣ ΠΑΡΑΛΕΙΨΗ ΣΥΜΜΟΡΦΩΣΗΣ Η΄ ΕΛΛΕΙΠΗΣ ΣΥΜΜΟΡΦΩΣΗ ΜΕ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΥΠΟΒΟΛΗ ΔΗΛΩΣΗΣ – ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΩΝ ΠΛΗΡΩΜΗ ΦΟΡΟΥ (ΕΞΑΙΡΕΣΗ: ΠΑΡΑΚΑΤΟΥΜΕΝΟΙ –ΕΠΙΡΡΙΠΤΟΜΕΝΟΙ) ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΣΧΕΔΙΑΣΜΟΣ ΦΟΡΟΑΠΟΦΥΓΗ = ΕΠΙΘΕΤΙΚΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΣΧΕΔΙΑΣΜΟΣ = ΚΑΤΑΣΤΡΑΤΗΓΗΣΗ ΤΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΔΙΑΤΑΞΕΩΝ

Σας ευχαριστώ ΣΤΑΥΡΟΠΟΥΛΟΣ & ΣΥΝΕΡΓΑΤΕΣ ΔΙΚΗΓΟΡΙΚΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ