Λογιστική για Μικρομεσαίες Επιχειρήσεις Προετοιμασία Προϋπολογισμού

Παρουσίαση με θέμα: "Λογιστική για Μικρομεσαίες Επιχειρήσεις Προετοιμασία Προϋπολογισμού"— Μεταγράφημα παρουσίασης:

1 Λογιστική για Μικρομεσαίες Επιχειρήσεις Προετοιμασία Προϋπολογισμού
Διάλεξη 6 Προετοιμασία Προϋπολογισμού

2 Προϋπολογισμός “Οι διάφορες δραστηριότητες σε μια επιχείρηση πρέπει να συντονίζονται με την προετοιμασία πλάνων για μελλοντικές δραστηριότητες. Αυτά τα πλάνα αναφέρονται ως Προϋπολογισμοί.” πηγή: Drury, Κεφάλαιο 15

3 Αξιολόγηση εναλλακτικών στρατηγικών Επιλογή εναλλακτικών πλάνων δράσης
Μακροπρόθεσμος και Βραχυπρόθεσμος Προγραμματισμός Δημιουργία στόχων Πλάνα δράσης Αξιολόγηση εναλλακτικών στρατηγικών επιλογών Επιλογή εναλλακτικών πλάνων δράσης Υλοποίηση του μακροπρόθεσμου πλάνου μέσω του ετήσιου προϋπολογισμού Παρακολούθηση πραγματικών αποτελεσμάτων Αντίδραση σε αποκλίσεις από το πλάνο πηγή: Drury, Κεφάλαιο 15 Μακροπρόθεσμα Πλάνα Ετήσιος Προϋπολογισμός

4 Η διαδικασία Προϋπολογισμού Παράδειγμα
Είναι μια λεπτομερής, ολοκληρωμένη διαδικασία που πραγματοποιηθεί βήμα-βήμα. Μία επιχείρηση έχει την ποσότητα των πωλήσεων σαν κύριο προϋπολογιστικό παράγοντα. Οι πωλήσεις τον Ιανουάριο αναμένεται να είναι μονάδες που θα αυξάνονται κατά 100 μονάδες τον μήνα. Η τιμή πώλησης είναι 7 Ευρώ/μονάδα Προετοιμάστε τις προϋπολογισθέντες μηνιαίες πωλήσεις, σε μονάδες και Ευρώ, για τους μήνες από Ιανουάριο μέχρι Απρίλιο.

5 Προϋπολογισθέντες Πωλήσεις
Ιαν Φεβ. Μαρ. Απρ. Μάης Ιουν. Μονάδες Ευρώ

6 Η πολιτική αποθεμάτων της επ/σης είναι να κρατά σαν απόθεμα το 40% των εκτιμώμενων πωλήσεων του επόμενου μήνα. Κάθε μονάδα προϊόντος χρειάζεται 2 κιλά πρώτων υλών με τιμή 1,50 Ευρώ/κιλό και 0,2 ώρες με ωρομίσθιο 10,00 Ευρώ. Η επ/ση χρησιμοποιεί την οριακή κοστολόγηση (marginal costing). Ετοιμέστε τον Προϋπολογισμό αποθέματος τελικών προϊόντων σε μονάδες και Ευρώ.

7 Υπολογείστε το μοναδιαίο μεταβλητό κόστος
Πρώτες ύλες 2,0 κιλά/μον. x 1,50 Ε/κιλ = 3,00 Ε/μον. Εργασία 0,2 ώρες/μον. x 10,00 Ε/ώρα = 2,00 Ε/μον. 5,00 Ε/μον.

8 Το αρχικό απόθεμα προϊόντων τον Ιανουάριο εκτιμάται σε 2.200 μονάδες
Προϋπολογισμός Αποθέματος τελικών προϊόντων Ιαν Φεβ. Μαρ. Απρ. Μάης Ιουν. Πωλήσεις Τελικό Απόθεμα: Μον Ευρώ Το αρχικό απόθεμα προϊόντων τον Ιανουάριο εκτιμάται σε μονάδες Προετοιμάστε τον Προϋπολογισμό Παραγωγής

9 Προϋπολογισμός Παραγωγής
Ιαν Φεβ. Μαρ. Απρ. Μάης Ιουν. Πωλήσεις Τελικό Απόθεμα , , Αρχικό Απόθεμα , Παραγωγή ,

10 Η πολιτική αποθεμάτων της επ/σης είναι να κρατά σαν απόθεμα το 30% της αναμενώμενης παραγωγής του επόμενου μήνα. Προετοιμάστε τον Προϋπολογισμό αποθέματος πρώτων υλών σε κιλά και Ευρώ

11 Προϋπολογισμός αποθέματος πρώτων υλών
Ιαν Φεβ. Μαρ. Απρ. Μάης Παραγωγή Πρώτες Ύλες κιλά Τελικό Απόθεμα: κιλά Ευρώ , όπου π.χ κιλά = 2κιλά/μον. * μον. και κιλά = 30% * κιλά και Ευρώ = κιλά * 1,5 Ε/κιλά Το αρχικό απόθεμα τον Ιανουάριο αναμένεται να είναι κιλά Προετοιμάστε τον Προϋπολογισμό Αγορών σε κιλά και Ευρώ

12 Προϋπολογισμός Αγορών
Ιαν Φεβ. Μαρ. Απρ. Παραγωγή Τελικό Απόθεμα Αρχικό Απόθεμα Αγορές (κιλά) (Ευρώ)

13 Κάθε μονάδα προϊόντο απαιτεί 0,2 ώρες άμεσης εργασίας με ωρομίσθιο 10,00 Ευρώ
Προετοιμάστε τον Προϋπολογισμό άμεσης εργασίας σε εργατοώρες και Ευρώ

14 Προϋπολογισμός άμεσης εργασίας
Ιαν Φεβ. Μαρ. Απρ. Παραγωγή Άμεση εργασία: Ώρες Ευρώ

15 Γενικός Προϋπολογισμός
Αποτελείται από το σύνολο αναφορών που περιγράφουν την συνολική προϋπολογισθείσα απόδοση και κατάσταση της επ/σης, αποτελούμενη από: Προϋπ/σα Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσεως Προϋπ/σα Κατάσταση Ταμειακών Ροών Προϋπ/θέν Ισολογισμός Ο Γενικός Προϋπολογισμός συγκεντρώνει όλες τις λεπτομέρειες από τους επιμέρους προϋπολογισμούς πωλήσεων, αποθεμάτων, παραγωγής, αγορών, κτλ.

16 Γενικός Προϋπολογισμός
Συνεχίζοντας στο παράδειγμα: Η επ/ση λειτουργεί σε καθεστώς οριακής κοστολόγησης. Οι άμεσες πρώτες ύλες και η άμεση εργασία είναι μεταβλητά κόστη. Το Σταθερό κόστος είναι Ευρώ το μήνα, συμπεριλαμβανομένου 900 Ευρώ το μήνα αποσβέσεις Πάγιου Ενεργητικού. Προετοιμάστε την μηνιαία Προϋ/σα Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης για τους μήνες από Ιανουάριο μέχρι Απρίλιο.

17 Προϋπολογισθείσα Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης
Ιαν Φεβ Μαρ Απρ. Μονάδες Πωλήσεις Μεταβλητό κόστος Συνεισφορά Σταθερό κόστος Κέρδος

18 Χαρακτηριστικά του Προϋπολογισμού
Ελεγχόμενα κόστη (Controllable Cost) Κόστη που οι managers μπορούν να επηρεαστούν Μη-ελεγχόμενα κόστη (Uncontrollable Cost) Κόστη που οι managers δεν μπορούν να επηρεάσουν

19 Ελεγχόμενα και Μη-ελεγχόμενα κόστη
Εκτιμώντας την Διοικητική (Managerial) Απόδοση Δεν είναι δίκαιο να είναι οι managers υπόλογοι για μη-ελεγχόμενα κόστη Εκτιμώντας την Τμηματική (Departmental) Απόδοση Χρεαιάζεται να κοιτάμε την συνολική εικόνα Προτεινόμενη λύση Διαχωρίζουμε τα κόστη σε Ελεγχόμενα και μη κατά την διαδικασία σχεδιασμού και ελέγχου.

20 Χαρακτηριστικά του Προϋπολογισμού
Συμμετοχή Επιβαλλόμενοι προϋπολογισμοί Αυτή η από πάνω προς τα κάτω διαδικασία είναι αποθαρυντική για τους managers που νοιώθουν ότι δεν υπολογίζονται Συμμετοχικοί προϋπολογισμοί Περιλαμβάνει κάποια από κάτω προς τα πάνω επικοινωνία Αποδίδει πιο ρεαλιστικούς προϋπολογισμούς Χρειάζεται πρόβλεψη για επίλυση διαφορών

21 Αντικρουόμενοι στόχοι του προϋπολογισμού
Παρακίνηση Οι προϋπολογισμοί μπορεί να περιλαμβάνουν ένα βαθμό πρόκλησης με στόχο την μέγιστη απόδοση Οι στόχοι μπορεί να μην επιτευχθούν πλήρως Προγραμματισμός Χρειάζονται ακριβείς προβλέψεις για χρήση πρώτων υλών, άμεσης εργασίας, κτλ. Μπορεί ένας προϋπολογισμός να καλύψει και τους δύο στόχους;