Διοικητική Λογιστική Ενότητα # 5: Στατικοί-ελαστικοί προϋπολογισμοί

Παρουσίαση με θέμα: "Διοικητική Λογιστική Ενότητα # 5: Στατικοί-ελαστικοί προϋπολογισμοί"— Μεταγράφημα παρουσίασης:

1 Διοικητική Λογιστική Ενότητα # 5: Στατικοί-ελαστικοί προϋπολογισμοί
Διδάσκουσα: Σάνδρα Κοέν Τμήμα: Οργάνωση και Διοίκηση Επιχειρήσεων

2 Χρηματοδότηση Το παρόν εκπαιδευτικό υλικό έχει αναπτυχθεί στα πλαίσια του εκπαιδευτικού έργου του διδάσκοντα. Το έργο «Ανοικτά Ακαδημαϊκά Μαθήματα στο Οικονομικό Πανεπιστήμιο Αθηνών» έχει χρηματοδοτήσει μόνο τη αναδιαμόρφωση του εκπαιδευτικού υλικού. Το έργο υλοποιείται στο πλαίσιο του Επιχειρησιακού Προγράμματος «Εκπαίδευση και Δια Βίου Μάθηση» και συγχρηματοδοτείται από την Ευρωπαϊκή Ένωση (Ευρωπαϊκό Κοινωνικό Ταμείο) και από εθνικούς πόρους.

3 Άδειες Χρήσης Το παρόν εκπαιδευτικό υλικό υπόκειται σε άδειες χρήσης Creative Commons.

4 Σκοποί ενότητας Κατανόηση των διαφορετικών ειδών προϋπολογισμού.
Κατανόηση των διαφορετικών ειδών προϋπολογισμού. Εξοικείωση με τη χρήση ελαστικών προϋπολογισμών. Κατανόηση των αποκλίσεων των προϋπολογισμών.

5 Περιεχόμενα ενότητας Στατικοί και Ελαστικοί Προϋπολογισμοί.

6 Στατικοί και ελαστικοί προϋπολογισμοί
Μάθημα: Διοικητική Λογιστική, Ενότητα # 5: Στατικοί-ελαστικοί προϋπολογισμοί Διδάσκουσα: Σάνδρα Κοέν, Τμήμα: Οργάνωση και Διοίκηση Επιχειρήσεων 6

7 Είδη προϋπολογισμών Στατικοί προϋπολογισμοί (Static Budgets).
Αναφέρονται σε συγκεκριμένο επίπεδο δραστηριότητας. Ελαστικοί προϋπολογισμοί (Flexible Budgets). Αναφέρονται σε εναλλακτικά επίπεδα δραστηριότητας. Αλγόριθμος προϋπολογισμού (Budget Formula).

8 Χρήση ελαστικών προϋπολογισμών (1 από 2)
Έλεγχος εναλλακτικών σεναρίων: εκ των προτέρων ανάλυση, π.χ. Εναλλακτικά επίπεδα κέρδους για εναλλακτικά επίπεδα πωλήσεων, Σενάρια: Απαισιόδοξο, αισιόδοξο, αναμενόμενο. Απόδοση πιθανοτήτων σε κάθε εναλλακτικό σενάριο.

9 Χρήση ελαστικών προϋπολογισμών (2 από 2)
Αξιολόγηση της απόκλισης από τις αρχικές εκτιμήσεις (το σενάριο που έχει προκριθεί) λαμβάνοντας υπόψη τον πραγματικό όγκο δραστηριότητας: Εκ των υστέρων ανάλυση. Προϋπολογισμένο κόστος τμήματος παραγωγής για μονάδες = € Πραγματικό κόστος παραγωγής για μονάδες = € Απόδοση ευθυνών – επιβράβευση. Μέσο κόστος 12,5/μονάδα (€ : 2.000). Άρα επιτρεπτό κόστος € = 12,5 x μονάδες.

10 Χρησιμότητα ελαστικών προϋπολογισμών
Οι ελαστικοί προϋπολογισμοί χρησιμοποιούνται κυρίως: Προϋπολογιστικά στα πλαίσια σεναρίων και αναλύσεων ευαισθησίας. Απολογιστικά για την αξιολόγηση της αποδοτικότητας: Σύγκριση πραγματικού κόστους - «κανονικού κόστους». Σε όλα τα τμήματα της επιχείρησης;

11 Παράδειγμα διοργάνωση μουσικής συναυλίας
Η ορχήστρα θέλει αμοιβή € και 15% ποσοστό επί των εσόδων από τα εισιτήρια της παράστασης. Το ενοίκιο του χώρου της συναυλίας είναι € πλέον 5% επί των εσόδων από τα εισιτήρια. Η εταιρία για την εξασφάλιση της ασφάλειας των παρευρισκομένων σκοπεύει να προσλάβει ιδιωτικούς αστυνομικούς σε αναλογία ένα ιδιωτικό αστυνομικό ανά 200 άτομα. Η αμοιβή είναι € 80/ αστυνομικό. Δαπάνες δημοσιοποίησης και ασφάλειας για λοιπούς κινδύνους οι οποίες ανέρχονται σε Η τιμή του εισιτηρίου σε € 32. Ζητείται: Να καταρτίσετε ελαστικούς προϋπολογισμούς για 3.000, και εισιτήρια.

12 Λύση (1 από 3) Πωλήσεις εισιτηρίων Αλγόριθμος 3.000 εισιτήρια Έσοδα
€ 32 Χ Ν 96.000 Ορχήστρα %32ΧΝ 34.400 Ενοίκιο αίθουσας %32ΧΝ 54.800 Εταιρεία ασφαλείας 80Χ(Ν/200) 1.200 Λοιπές δαπάνες 28.000 Σύνολο δαπανών Κέρδος / (Ζημία) (22.400) Τα ποσά σε € Ν = αριθμός εισιτηρίων που αναμένεται να πωληθούν

13 Λύση (2 από 3) Πωλήσεις εισιτηρίων Αλγόριθμος 4.000 εισιτήρια Έσοδα
€ 32 Χ Ν Ορχήστρα %32ΧΝ 39.200 Ενοίκιο αίθουσας %32ΧΝ 56.400 Εταιρεία ασφαλείας 80Χ(Ν/200) 1.600 Λοιπές δαπάνες 28.000 Σύνολο δαπανών Κέρδος / (Ζημία) 2.800 Τα ποσά σε € Ν = αριθμός εισιτηρίων που αναμένεται να πωληθούν

14 Λύση (3 από 3) Πωλήσεις εισιτηρίων Αλγόριθμος 5.000 εισιτήρια Έσοδα
€ 32 Χ Ν Ορχήστρα %32ΧΝ 44.000 Ενοίκιο αίθουσας %32ΧΝ 58.000 Εταιρεία ασφαλείας 80Χ(Ν/200) 2.000 Λοιπές δαπάνες 28.000 Σύνολο δαπανών Κέρδος / (Ζημία) Τα ποσά σε € Ν = αριθμός εισιτηρίων που αναμένεται να πωληθούν

15 Αποκλίσεις Προϋπολογισμών
Ελαστικός προϋπολογισμός στο πραγματικό επίπεδο δραστηριότητας Απολογισμός Στατικός προϋπολογισμός Απόκλιση Δαπάνης Απόκλιση όγκου Κοινό: Όγκος Οι αποκλίσεις οφείλονται σε τιμές Κοινό: Τιμές Οι αποκλίσεις οφείλονται σε όγκους Συνολική Απόκλιση

16 Χαρακτηρισμοί Αποκλίσεων
Ευμενείς αποκλίσεις (Favorable Variances - F) Αφορούν: Μείωση κόστους. Αύξηση εσόδων. Δυσμενείς αποκλίσεις (Unfavorable Variances -U) Αύξηση κόστους. Μείωση εσόδων.

17 Συνέχεια παραδείγματος
Το ρεαλιστικό σενάριο που αποφασίστηκε αφορούσε άτομα. Στην συναυλία παραβρέθηκαν άτομα. Τα έσοδα από την συναυλία ήταν € (δόθηκαν και φοιτητικά εισιτήρια με έκπτωση και προσκλήσεις). Η επιχείρηση πλήρωσε την ορχήστρα και το ενοίκιο σύμφωνα με την αρχική συμφωνία. Η επιχείρηση χρησιμοποίησε τελικά 25 ιδιωτικούς αστυνομικούς. Οι δαπάνες δημοσιοποίησης και ασφάλειας ανήλθαν σε Ζητείται: 1. Να καταρτίσετε έναν ελαστικό προϋπολογισμό για εισιτήρια. 2. Να υπολογίσετε τη συνολική απόκλιση. 3. Να υπολογίσετε και να χαρακτηρίσετε τις αποκλίσεις δαπάνης και όγκου.

18 Ελαστικός για 4.500 εισιτήρια
Πωλήσεις εισιτηρίων Αλγόριθμος 4.500 εισιτήρια Έσοδα € 32 Χ 4.500 Ορχήστρα %32Χ4.500 41.600 Ενοίκιο αίθουσας %32Χ4.500 57.200 Εταιρεία ασφαλείας 80Χ(4.500/200) 1.840 Λοιπές δαπάνες 28.000 Σύνολο δαπανών Κέρδος / (Ζημία) 15.360 Τα ποσά σε €

19 Στατικός προϋπολογισμός 4.000 άτομα
Συνολική Απόκλιση Απολογισμός άτομα Στατικός προϋπολογισμός άτομα Συνολική απόκλιση Έσοδα 7.000 (Ε) Ορχήστρα 40.250 39.200 1.050 (Δ) Ενοίκιο αίθουσας 56.750 56.400 350 (Δ) Εταιρεία ασφαλείας 2.000 1.600 400 (Δ) Λοιπές δαπάνες 29.500 28.000 1.500 (Δ) Σύνολο δαπανών 3.300 (Δ) Κέρδος / (Ζημία) 6.500 2.800 3.700 (Ε) Ορχήστρα % x και Ενοίκιο % x

20 Ελαστικός προϋπολογισμός 4.000 άτομα
Απόκλιση δαπάνης Απολογισμός άτομα Ελαστικός προϋπολογισμός άτομα Απόκλιση δαπάνης Έσοδα (Δ) Ορχήστρα 40.250 41.600 (Ε) Ενοίκιο αίθουσας 56.750 57.200 -450 (Ε) Εταιρεία ασφαλείας 2.000 1.840 160 (Δ) Λοιπές δαπάνες 29.500 28.000 1.500 (Δ) Σύνολο δαπανών -140 (Ε) Κέρδος / (Ζημία) 6.500 15.360 (Δ) Budget Ορχήστρα % x 32x 4.500

21 Απόκλιση όγκου Ελαστικός προϋπολογισμός 4.500 άτομα
Στατικός προϋπολογισμός άτομα Απόκλιση όγκου Έσοδα (Ε) Ορχήστρα 41.600 39.200 2.400 (Δ) Ενοίκιο αίθουσας 57.200 56.400 800 (Δ) Εταιρεία ασφαλείας 1.840 1.600 240 (Δ) Λοιπές δαπάνες 28.000 Σύνολο δαπανών 3.440 (Δ) Κέρδος / (Ζημία) 15.360 2.800 (Ε)

22 Ανάλυση απόκλισης κερδών
Πραγματοποιούμενα ποσά €6.500 Ευέλικτος προϋπολογισμός στο πραγματικό επίπεδο δραστηριότητας €15.360 Στατικός προϋπολογισμός €2.800 Απόκλιση δαπάνης € (U) Απόκλιση όγκου € (F) Συνολική Απόκλιση €3.700 (F)

23 Παρακολούθηση προϋπολογισμών
Τακτά χρονικά διαστήματα. Έμφαση στις αποκλίσεις που αφορούν: Σημαντικό ποσοστό. Σημαντικό απόλυτο ποσό. Τόσο ευμενείς όσο και δυσμενείς. Λήψη αποφάσεων: Διορθωτικές ενέργειες. Αναμόρφωση. Απόδοση ευθυνών. Επιβράβευση. Management by exception.

24 Τέλος Ενότητας # 5 Μάθημα: Διοικητική Λογιστική, Ενότητα # 5: Στατικοί-ελαστικοί προϋπολογισμοί Διδάσκουσα: Σάνδρα Κοέν, Τμήμα: Οργάνωση και Διοίκηση Επιχειρήσεων