Λογιστική για Μικρομεσαίες Επιχειρήσεις Ταμειακός Προγραμματισμός Διάλεξη 9α Ταμειακός Προγραμματισμός

Γενικός Προϋπολογισμός Αποτελείται από το σύνολο αναφορών που περιγράφουν την συνολική προϋπολογισθείσα απόδοση και κατάσταση της επ/σης, αποτελούμενη από: Προϋπ/σα Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσεως Προϋπ/σα Κατάσταση Ταμειακών Ροών Προϋπ/θέν Ισολογισμός Ο Γενικός Προϋπολογισμός συγκεντρώνει όλες τις λεπτομέρειες από τους επιμέρους προϋπολογισμούς πωλήσεων, αποθεμάτων, παραγωγής, αγορών, κτλ.

Γενικός προϋπολογισμός Προϋπ/σα Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσεως Προϋπ/σα Κατάσταση Ταμειακών Ροών Προϋπ/θέν Ισολογισμός Εδώ, θα προετοιμάσουμε τον Ταμειακό Προϋπολογισμό και την επόμενη εβδομάδα θα υπολογίσουμε τον προϋπολογιστικό Ισολογισμό.

Ταμειακός προϋπολογισμός Τα μετρητά είναι η κινητήριος δύναμη ιδιαιτέρως της μικρομεσσαίας επιχείρησης. Αν η επιχείρηση ξεμείνει από μετρητά, δεν θα μπορεί να διεκπεραιώσει τις λειτουργίες της. Drury (σελίδα 369) δηλώνει: “ο σκοπός του ταμειακού προϋπολογισμού είναι να διασφαλίσει ότι αρκετά μετρητά είναι διαθέσιμα συνεχώς να αντικατοπτρίζουν τις λειτουργίες όπως διαφαίνονται στους διάφορους προϋπολογισμούς”

Ταμειακός προϋπολογισμός Προσφέρει έλεγχο με μελλοντική στόχευση βρίσκοντας ταμειακά ελλείματα και πλεονάσματα, και βοηθώντας τη διοίκηση να δράσει για να τα διορθώσει και τα εκμεταλλευτεί αντίστοιχα.

Από προηγούμενη διάλεξη: Πρ. Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης (Ευρώ) Ιαν Φεβ Μαρ Απρ Πωλήσεις 35.000 35.700 36.400 37.100 Μεταβλητά κόστη 25.000 25.500 26.000 26.500 Συνεισφορά 10.000 10.200 10.400 10.600 Σταθερό κόστος 5.000 5.000 5.000 5.000 Κέρδος 5.000 5.200 5.400 5.600 Θα αυξηθεί η ταμειακή ισορροπία της επ/σης κατά 5.000 Ευρώ τον Ιανουάριο, κατά 5.200 τον Φεβρουάριο, κλπ.? Η απάντηση είναι ΟΧΙ.

Γιατί τα Κέρδη ΔΕΝ οδηγούν σε αλλαγή στα μετρητά; 1. Πωλήσεις Οι Πωλήσεις σε πελάτες καταγράφονται στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης όταν πραγματοποιούνται οι πωλήσεις (όταν τα προϊόντα στέλνονται ή οι υπηρεσίες προσφέρονται). Η πληρωμή για αυτές τις πωλήσεις μπορεί να γίνει ένα ή περισσότερους μήνες μετά.

Γιατί τα Κέρδη ΔΕΝ οδηγούν σε αλλαγή στα μετρητά; 2. Κόστη (1) Το Κόστος Πωλήσεων (κόστος προϊόντων) καταγράφεται στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης όταν γίνονται οι πωλήσεις. Συγκεκριμένα: Αν τα προϊόντα είναι σε απόθεμα για πολύ καιρό, η πληρωμή για την αγορά ή παραγωγή τους θα έχει γίνει μήνες πιο πριν.

Γιατί τα Κέρδη ΔΕΝ οδηγούν σε αλλαγή στα μετρητά; 3. Κόστη (2) Έξοδα (για παράδειγμα κόστη ρεύματος) καταγράφονται στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης όταν χρησιμοποιείται το ρεύμα. Συγκεκριμένα: Η επιχείρηση μπορεί να πληρώσει τον λογαριασμό ρεύματος κάθε τρίμηνο.

Γιατί τα Κέρδη ΔΕΝ οδηγούν σε αλλαγή στα μετρητά; 4. Κόστη (3) Τα έξοδα μπορεί να περιλαμβάνουν Απόσβεση που αντιπροσωπεύει την μείωση της αξίας των στοιχείων Πάγιου Ενεργητικού. Συγκεκριμένα: Αυτή η συναλλαγή μειώνει την αξία των στοιχείων του Πάγιου Ενεργητικού στον Ισολογισμό και καταγράφει το αντίστοιχο κόστος στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων. Παρ’ όλα αυτά, δεν υπάρχουν ταμειακές ροές.

Γιατί τα Κέρδη ΔΕΝ οδηγούν σε αλλαγή στα μετρητά; 5. Αλλαγές στον Ισολογισμό Μερικές επιχειρηματικές συναλλαγές εμπλέκουν ταμειακή ροή που επηρεάζει τον Ισολογισμό, αλλά όχι την Κατάσταση Αποτελεσμάτων Χρήσης. Για παράδειγμα: -Έκδοση καινούριων μετοχών Καινούριο δάνειο (ή ξεπληρώνοντας το παλιό) Αγοράζοντας (ή πουλώντας) στοιχεία Πάγιου Ενεργητικού Αυξάνοντας τα αποθέματα Παρόλα ταύτα, αυτές οι συναλλαγές, παρότι σπάνιες, συχνά αφορούν μεγάλες ταμειακές ροές. Οπότε, είναι σημαντικό να συμπεριληφθούν σε κάθε ταμειακό προϋπολογισμό.

Υπενθύμηση κάποιων προϋπολογιστικών μεγεθών από τη διάλεξη για Προετοιμασία Πρ. Ιαν Φεβ Μαρ Απρ Πωλήσεις 35.000 35.700 36.400 37.100 Αγορές 14.796 15.510 15.810 16.110 Μετ Εργασία 9.680 10.280 10.480 10.680 Σταθερά κ. 5.000 5.000 5.000 5.000 Αποθέματα: Προϊόντων 10.200 10.400 10.600 10.800 Πρ. Υλών 4.626 4.716 4.806 4.896

Πρόσθετη πληροφορία Τα μετρητά στην αρχή του Ιανουαρίου θα είναι 10.000 Ευρώ. 50% των πωλήσεων πληρώνονται ένα μήνα μετά την παράδοση του εμπορεύματος και 50% τον αμέσως επόμεο από αυτόν. Οι πρώτες ύλες πληρώνονται ένα μήνα μετά από την παράδοση. Τα μεταβλητά κόστη εργασίας και Σταθερά κόστη πληρώνονται τον μήνα που αφορούν. Τα μηνιαία Σταθερά κόστη συμπεριλαμβανομένης της Απόσβεσης είναι 900. Οι αρχικές απαιτήσεις (58.000) και Υποχρεώσεις (18.000) θα πληρωθούν εξ ολοκλήρου τον Ιανουάριο. Προετοιμάστε τους μηνιαίους ταμειακούς προϋπολογισμούς για τους μήνες Ιανουάριο με Απρίλιο.

Ταμειακός προϋπολογισμός – Υπολογισμοί Μετρητά από πωλήσεις Ιαν Φεβ Μαρ Απρ Πωλήσεις 35.000 35.700 36.400 37.100 Αρχικές Απαιτήσεις 58.000 Ένας μήνας 17.500 17.850 18.200 Δύο μήνες 17.500 17.850 Σύνολο 58.000 17.500 35.350 36.050 , όπου 17.500 = 50% * 35.000 17.850 = 50% * 35.700 και 18.200 = 50% * 36.400

Ταμειακός προϋπολογισμός – Υπολογισμοί Μετρητά από αγορές Ιαν Φεβ Μαρ Απρ Αγορές 14.796 15.510 15.810 16.110 Αρχικές Υποχρεώσεις 18.000 Ένας μήνας 14.796 15.510 15.810 Σύνολο 18.000 14.796 15.510 15.810 Μετρητά για Σταθερά κόστη Σταθερά κόστη 5.000 5.000 5.000 5.000 Μείον Απόσβεση 900 900 900 900 Σύνολο 4.100 4.100 4.100 4.100

Ταμειακός προϋπολογισμός Ιαν Φεβ Μαρ Απρ Αρχική ισορροπία +10.000 +36.220 +24.544 +29.804 Εισπράξεις 58.000 17.500 35.350 36.050 +68.000 +53.720 +59.894 +65.854 Πληρωμές: Αγορές 18.000 14.796 15.510 15.810 Εργασία 9.680 10.280 10.480 10.680 Σταθερά κόσ. 4.100 4.100 4.100 4.100 Σύνολο 31.780 29.176 30.090 30.590 Τελική Ισορροπία +36.220 +24.544 +29.804 +35.264 Ταμειακή μεταβολή +26.220 (11.676) +5.260 +5.460 Κέρδος 5.000 5.200 5.400 5.600 Σημειώστε τις σημαντικές διαφορές μεταξύ ταμειακών μεταβολών και Κέρδους.

Προϋπολογιστικός Ισολογισμός Για την επόμενη εβδομάδα Προϋπολογιστικός Ισολογισμός Ευχαριστώ